2021年中級會計經濟法每日攻克一大題：8月10日
一個人強大自己最好的方法，就是努力！當你努力，你會找到一個全新的自己。能否通過中級會計考試，其實還是取決于考生自己。既然選擇，那就努力！快來做題讓自己的知識點掌握得更扎實吧！
甲電信公司為增值稅一般納稅人，主要提供各類電信服務及手機銷售業務。2020年12月有關經營情況如下：
（1）提供語音通話服務，取得不含增值稅收入20000000元；提供短信服務，取得不含增值稅收入3000000元；提供衛星電視信號落地轉接服務，取得不含增值稅收入7000000元；向新客戶收取寬帶初裝費，取得不含增值稅收入200000元。
（2）采取折扣方式向乙公司銷售M型手機100部，該M型手機含增值稅單價2260元/部，甲電信公司因乙公司購買量大給予乙公司10%的折扣，由于折扣額是事后再行協商達成的，甲電信公司將折扣額另開發票。
（3）采取以舊換新方式向消費者銷售N型手機200部，該N型手機含增值稅單價3390元/部，換回的舊手機作價237.3元/部，甲電信公司實際收取差價款3152.7元/部。
（4）支付本公司員工集體宿舍租金，取得增值稅專用發票注明稅額18000元；購進營業廳業務導航智能機器人，取得增值稅專用發票注明稅額3900元；購進辦公用耗材，取得增值稅專用發票注明稅額2210元；支付員工外出就餐費，取得增值稅普通發票注明價款1200元。
已知：取得的增值稅扣稅憑證均符合規定，并在當月抵扣。
要求：
根據上述資料及相關規定，不考慮其他因素，回答下列問題（涉及計算的，列出算式，結果保留到小數點后兩位，單位：元）。
（1）請計算業務（1）甲電信公司應確認的銷項稅額。
（2）請計算業務（2）、業務（3）甲電信公司應確認的銷項稅額合計。
（3）請計算業務（4）甲電信公司準予抵扣的進項稅額。
【正確答案】
（1）業務（1）甲電信公司應確認的銷項稅額=（20000000+200000）×9%+（3000000+7000000）×6%= 2418000（元）。
【解析】①語音通話服務屬于基礎電信服務，適用增值稅稅率為9%；②短信服務屬于增值電信服務，適用增值稅稅率為6%；③衛星電視信號落地轉接服務，按增值電信服務征稅；④固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照建筑服務——安裝服務征稅，適用增值稅稅率為9%。
（2）業務（2）、業務（3）甲電信公司應確認的銷項稅額合計=100×2260÷（1+13%）×13%+200×3390÷（1+13%）×13%=104000（元）。
【解析】①因為乙公司購買量大而給予的折扣，屬于商業折扣，由于“折扣額另開發票”，應以不含增值稅的原價為計稅銷售額；②手機不屬于金銀首飾，應以“不含增值稅的新貨價”為計稅銷售額。
（3）業務（4）甲電信公司準予抵扣的進項稅額=3900+2210=6110（元）。
【解析】①購進不動產租賃服務用于集體福利（員工集體宿舍），不得抵扣進項稅額；②購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額。
——以上中級會計考試相關練習題選自黃潔洵老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號