抵扣多少進(jìn)項稅額_2021年中級會計經(jīng)濟(jì)法必備知識

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-07-05 10:35:17

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2021年中級會計經(jīng)濟(jì)法必備知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

抵扣多少進(jìn)項稅額

【所屬章節(jié)】

第六章增值稅法律制度

【知識點】抵扣多少進(jìn)項稅額

抵扣多少進(jìn)項稅額

(一)按憑證上注明的稅額抵扣

1.基本規(guī)定

納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、代扣代繳稅款的完稅憑證的，除另有規(guī)定外，按憑證上注明的增值稅稅額，從銷項稅額中抵扣。

2.購入固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅處理

(1)自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn)，作為納稅人自用消費品的汽車、摩托車、游艇除外)，取得合法扣稅憑證的，其進(jìn)項稅額可以抵扣。

(2)自2013年8月1日起，一般納稅人購進(jìn)應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車、游艇自用，取得合法扣稅憑證的，可以抵扣購進(jìn)時的增值稅進(jìn)項稅額。

(3)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。(教材未直接收錄)

(4)自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣，取得合法扣稅憑證的，可以全額抵扣購進(jìn)時的增值稅進(jìn)項稅額。(教材未直接收錄)

綜述3:購入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額處理

(二)計算抵扣

1.購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額的處理

購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的合法扣稅憑證	準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額
增值稅專用發(fā)票	按票面注明的稅額抵扣
增值稅電子普通發(fā)票	按票面注明的稅額抵扣
注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單	計算抵扣，進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
注明旅客身份信息的鐵路車票	計算抵扣，進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票	計算抵扣，進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

【提示1】所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。

【提示2】取得增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票：不需注明旅客身份信息;取得“行程單、車票、客票”：應(yīng)當(dāng)注明旅客身份信息。

【提示3】航空旅客運輸進(jìn)項稅額的計算中：“票價+燃油附加費”，而非“票價+燃油附加費+機(jī)場建設(shè)費”。

2.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的處理

(1)必需的背景知識

①一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品(各種植物、動物的初級產(chǎn)品)適用9%的增值稅稅率。

②農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

③購入農(nóng)產(chǎn)品可能涉及的主要扣稅憑證：

農(nóng)產(chǎn)品來源	扣稅憑證	票面注明的稅額
從農(nóng)民處收購其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品	由收購人向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票	由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上均只有“買價”，沒有稅額
從農(nóng)場、農(nóng)業(yè)合作社等購入其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品	可以取得農(nóng)場、農(nóng)業(yè)合作社等開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
從一般納稅人處采購農(nóng)產(chǎn)品	可以依法取得增值稅專用發(fā)票	票面注明稅額=不含增值稅銷售額×9%
從小規(guī)模納稅人處采購農(nóng)產(chǎn)品	可以依法取得增值稅專用發(fā)票	票面注明稅額=不含增值稅銷售額×3%

(2)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅處理

用途	取得憑證	抵扣方法	抵扣數(shù)額
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、用于餐飲服務(wù)等	取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書	按憑證上注明的稅額抵扣	以增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（票面金額×9%稅率）為進(jìn)項稅額
	從按照簡易計稅方法依據(jù)3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票	計算抵扣	以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額
	取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票	計算抵扣	以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率的貨物	上述憑證	計算抵扣	按10%扣除率計算進(jìn)項稅額