征稅范圍的基本規定_2021年中級會計經濟法必備知識
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【內容導航】
征稅范圍的基本規定
【所屬章節】
第六章 增值稅法律制度
【知識點】征稅范圍的基本規定
征稅范圍的基本規定
征稅范圍 | 要義 | |
銷售、進口貨物 | （1）銷售貨物，是指在中國境內有償轉讓貨物的所有權 【提示1】貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內 【提示2】有償，是指從購買方取得貨幣、貨物（例如，以物易物）或者其他經濟利益（例如，抵償債務） 【提示3】出口（銷售）貨物也屬于增值稅征收范圍，但對出口貨物一般實行零稅率 （2）只要是報關進口的應稅貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，除享受免稅政策外，在進口環節依法繳納增值稅 | |
銷售無形資產 | 銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動 【提示】無形資產是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權（例如，土地使用權）和其他權益性無形資產（例如，高速公路經營權、特許經營權） | |
銷售不動產 | 銷售不動產，是指轉讓不動產所有權的業務活動 | |
銷售加工、修理修配勞務 | （1）加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業務 （2）修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務 | |
銷售服務 | 交通運輸服務 | 包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務 |
郵政服務 | 指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌、機要通信和郵政代理等郵政基本服務的業務活動，包括： （1）郵政普遍服務，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發行、報刊發行和郵政匯兌等業務活動 （2）郵政特殊服務，是指義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業務活動 （3）其他郵政服務，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業務活動 | |
電信服務 | 可以分為： （1）基礎電信服務（例如，語音通話服務） （2）增值電信服務（例如，短信服務、衛星電視信號落地轉接服務） | |
建筑服務 | 可以分為： （1）工程服務 （2）安裝服務（例如，安裝電梯；固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅） （3）修繕服務（修繕對象應為建筑物、構筑物） （4）裝飾服務（裝飾對象應為建筑物、構筑物） （5）其他建筑服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化等 | |
金融服務 | 可以分為： （1）貸款服務，指各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入 【提示】以貨幣資金投資收取的固定利潤或保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅 （2）直接收費金融服務，指提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務 （3）保險服務，包括人身保險服務和財產保險服務 （4）金融商品轉讓，指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動 | |
現代服務 | 可以分為： （1）研發和技術服務 （2）信息技術服務 （3）文化創意服務（例如，設計服務、廣告服務） （4）物流輔助服務（例如，裝卸搬運服務、倉儲服務、收派服務） 【提示】貨運企業提供多種服務，單獨開展、分別核算：①提供貨物運輸服務，屬于銷售交通運輸服務；②提供裝卸搬運服務、倉儲服務、收派服務，屬于銷售現代服務——物流輔助服務 （5）租賃服務（包括不動產、動產融資租賃服務和不動產、動產經營租賃服務） 【提示】融資性售后回租按“金融服務——貸款服務”征收增值稅
（6）鑒證咨詢服務（包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務，翻譯服務和市場調查服務屬于咨詢服務） （7）廣播影視服務 （8）商務輔助服務（例如，企業管理服務、經紀代理服務） （9）其他現代服務 | |
生活服務 | 可以分為： （1）文化體育服務 （2）教育醫療服務 （3）旅游娛樂服務 （4）餐飲住宿服務 （5）居民日常服務（例如，家政、婚慶、美容美發） （6）其他生活服務 | |
注：以上中級會計考試知識點選自黃潔洵老師《經濟法》授課講義
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