2020年中級會計經(jīng)濟(jì)法高頻易錯題_特別項目稅收優(yōu)惠

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2020-08-26 13:51:05

2020年中級會計職稱考試備考馬上就要結(jié)束了，最后階段的復(fù)習(xí)十分關(guān)鍵，東奧小編為大家?guī)斫?jīng)濟(jì)法科目高頻易錯題，供大家參考和復(fù)習(xí)。

【多項選擇題】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有(　　)。

A.自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年

B.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)(服務(wù)貿(mào)易類)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷

D.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免

【正確答案】A,B,C

【答案解析】

企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，D選項錯誤。

【錯誤率】75.00%

特別項目稅收優(yōu)惠

【解題思路】本題主要考核特別項目稅收優(yōu)惠。可以參考教材352頁。選項B,低稅率優(yōu)惠中，對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)和對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)(服務(wù)貿(mào)易類)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項D，抵免應(yīng)納稅額稅收優(yōu)惠中，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。需要注意稅額和所得額的區(qū)別。本知識點有考核主觀題的可能，還要了解其他其他特殊項目的稅收優(yōu)惠。

注：以上中級會計考試高頻易錯題由東奧教研專家團(tuán)隊提供

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