2019年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：9月3日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2019-09-03 09:20:42

中級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間是9月7-8號(hào)，大家唯有堅(jiān)持不懈的學(xué)習(xí)，才有順利通過的可能！為了幫助大家備考經(jīng)濟(jì)法，東奧小編為大家整理了每日一大題，供大家參考！

【每日攻克一大題】

某居民企業(yè)2017年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額為-100萬元。2018年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)取得商品銷售收入5000萬元，特許權(quán)使用費(fèi)收入200萬元；

(2)全年發(fā)生銷售成本2200萬元，稅金及附加320萬元；

(3)銷售費(fèi)用1340萬元，其中廣告費(fèi)700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元；

(4)管理費(fèi)用960萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，支付給其他企業(yè)的管理費(fèi)為30萬元；

(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬元，系當(dāng)年2月以年利率8%向非金融企業(yè)借入為期9個(gè)月的生產(chǎn)用資金200萬元的借款利息(銀行同期同類貸款年利率為5%)；

(6)營業(yè)外支出80萬元，其中支付客戶違約金20萬元，被工商行政管理部門處以罰款7萬元，稅收滯納金3萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。

已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

要求：

(1)計(jì)算該企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用。

(2)計(jì)算該企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用。

(3)計(jì)算該企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

(4)計(jì)算該企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅前可以扣除的營業(yè)外支出。

(5)計(jì)算該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

【答案】

(1)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(5000+200)×15%=780(萬元)，小于實(shí)際發(fā)生額=700+200=900(萬元)，本年度稅前只能扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)780萬元。

該企業(yè)2018年企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用=1340-700-200+780=1220(萬元)。

(2)①企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在稅前扣除；②業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)；銷售(營業(yè))收入的5‰=(5000+200)×5‰=26(萬元)，所以稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為26萬元；③該企業(yè)2018年企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=960-30-80+26=876(萬元)。

(3)該企業(yè)2018年企業(yè)所得稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=200×5%×9÷12=7.5(萬元)。

(4)①支付客戶違約金20萬元可以在稅前扣除；②被工商行政管理部門處以罰款7萬元和稅收滯納金3萬元、非廣告性質(zhì)贊助支出50萬元均不得在稅前扣除；③該企業(yè)2018年企業(yè)所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額為20萬元。

(5)該企業(yè)2018年應(yīng)納稅所得額=5000+200-2200-320-1220-876-7.5-20-100=456.5(萬元)

該企業(yè)2018應(yīng)繳納的所得稅稅額=456.5×25%=114.13(萬元)。

——注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試主觀題內(nèi)容由東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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