加計扣除_2019年中級會計經(jīng)濟法每日一考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：魯旺2019-09-02 10:27:11

臨近中級會計考試，考生們要調(diào)整好自己的狀態(tài)，以積極的心態(tài)來面對即將而來的考試！為了助力大家備考，東奧小編整理了以下考點供大家參考！

一、研發(fā)費用（或稱“新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用”）

1. 企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。(2019年重大調(diào)整)

2. 細化規(guī)定

(1)“三新”研究開發(fā)費用的內(nèi)涵

企業(yè)從事規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的費用允許按照規(guī)定實行加計扣除。主要包括以下內(nèi)容：

①新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費；

②從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；

③在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼；

④專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費；

⑤專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用；

⑥專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；

⑦勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費；

⑧研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

(2)對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。

(3)對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，除關(guān)聯(lián)方外委托方加計扣除時不再需要提供研發(fā)項目的費用支出明細情況(2019年調(diào)整)。

(4)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。(2019年新增)

(5)企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準(zhǔn)確、合理地計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

二、安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

——以上中級會計考試考點選自黃潔洵老師基礎(chǔ)班

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