增值稅的納稅人_2019年中級會計經濟法必備知識點
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【內容導航】
增值稅的納稅人
【所屬章節】
第六章增值稅法律制度
【知識點】增值稅的納稅人
增值稅的納稅人
1.根據納稅人的經營規模以及會計核算健全程度的不同，增值稅的納稅人可以分為一般納稅人和小規模納稅人。
2.區分標準
(1)經營規模
增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額(以下簡稱“年應稅銷售額”)500萬元及以下。
(2)特殊標準
①會計核算水平
小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以成為一般納稅人。
②可選擇按小規模納稅人納稅
年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的非企業性單位、年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶，可以選擇按小規模納稅人納稅。
③只能作為小規模納稅人
年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。
【提示】“其他個人”，是指個體工商戶以外的其他自然人。個體工商戶符合一般納稅人標準的，應登記為一般納稅人。
(3)登記管理
①增值稅一般納稅人資格實行“登記制”，登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務機關辦理。
②納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人，國家稅務總局另有規定的除外。
3.征稅辦法及發票使用
(1)小規模納稅人采用簡易計稅方法計算增值稅應納稅額(不允許抵扣進項稅額)，通常不能自行開具增值稅專用發票，但可以到稅務機關申請代開增值稅專用發票。
【提示】對于住宿業、鑒證咨詢業、建筑業，工業、信息傳輸、軟件和信息技術服務業，租賃和商務服務業，科學研究和技術服務業，居民服務、修理和其他服務業小規模納稅人試點自行開具增值稅專用發票的(銷售其取得的不動產除外)，稅務機關不再代開。(2019年調整)
(2)一般納稅人通常采用一般計稅方法計算增值稅應納稅額，可以依法使用增值稅專用發票;但一般納稅人也存在按簡易計稅方法計算繳納增值稅的情形。
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注：以上內容選自黃潔洵老師《經濟法》授課講義
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