增值稅的征稅范圍_2019年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法必備知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張帆2019-06-14 13:10:55

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增值稅的征稅范圍

增值稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物。

銷售貨物、勞務(wù)和進(jìn)口貨物

1.一般銷售貨物

在中國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

2.視同銷售貨物

(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

(2)銷售代銷貨物；

(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

輔導(dǎo)

銷售代銷貨物

(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

(5)將自產(chǎn)、委托加工或“購進(jìn)”的貨物作為投資；

(6)將自產(chǎn)、委托加工或“購進(jìn)”的貨物分配給股東或者投資者；

(7)將自產(chǎn)、委托加工或“購進(jìn)”的貨物無償贈(zèng)送他人。

將自產(chǎn)、委托加工或“購進(jìn)”的貨物無償贈(zèng)送他人。

將自產(chǎn)、委托加工或“購進(jìn)”的貨物分配給股東或者投資者

【解釋1】甲公司將自產(chǎn)(委托加工收回)的餅干用于單位幼兒園或職工食堂，視為銷售餅干。因該部分貨物為自產(chǎn)或者委托加工，在自產(chǎn)或者加工過程中未繳納稅款，且用于福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，該貨物不能繼續(xù)進(jìn)行流轉(zhuǎn)，因此這種情況下要向最終使用者對(duì)該貨物進(jìn)行征稅。其實(shí)這也是為了稅負(fù)公平，若甲公司不自產(chǎn)餅干，而是購進(jìn)餅干用于單位幼兒園或職工食堂，那此時(shí)甲公司就要負(fù)擔(dān)購進(jìn)貨物的增值稅，故將自產(chǎn)(委托加工收回)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)要視同銷售。

【解釋2】甲公司將購進(jìn)的餅干用于單位幼兒園或職工食堂，不視同銷售。那是因?yàn)樵鲋刀愂橇鬓D(zhuǎn)稅，只在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納增值稅。購進(jìn)的貨物在購買時(shí)單位已經(jīng)負(fù)擔(dān)了增值稅，單位將其用于最終消費(fèi)，當(dāng)然不用重復(fù)繳納稅款。其次，因購進(jìn)的貨物未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面，故購進(jìn)時(shí)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額不得作進(jìn)項(xiàng)抵扣。

【解釋3】甲公司將自產(chǎn)(委托加工收回)或購進(jìn)的設(shè)備用于投資其他單位、分配給投資者或無償贈(zèng)送其他單位的，視同銷售。其一是為了防止納稅人涉嫌逃避稅，明明是銷售，卻通過“投資”、“分配”、“無償贈(zèng)送”手段來規(guī)避納稅義務(wù)。其二該設(shè)備仍然處在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，而非進(jìn)入最終消費(fèi)領(lǐng)域，故其行為屬于增值稅的應(yīng)稅行為。

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注：以上內(nèi)容選自陸中寶老師《經(jīng)濟(jì)法》授課講義

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