(10) 按簡易辦法征收增值稅的優惠政策，不得抵扣進項稅額。

　　一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額 = 當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額

　　合計購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　3. 增值稅進項稅額抵扣時限

　　自2003年起，國家稅務總局逐步對增值稅專用發票等扣稅憑證實行90日申報抵扣期限的管理措施。這一舉措對于提高增值稅征管信息系統的運行質量、督促納稅人及時申報起到了積極作用。但是，由于實踐中出現90日申報抵扣期限較短、部分納稅人因扣稅憑證逾期申報導致進項稅額無法抵扣等實際問題，國家稅務總局決定自2010年1月1日起調整增值稅扣稅憑證的抵扣期限。具體規定如下：

　　(1)增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　(2)實行海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關繳款書)“先比對后抵扣”管理辦法治的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(包括紙質資料和電子數據)申請稽核比對。

　　未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　(3)增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票、機動車銷售統一發票以及海關繳款書，未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅稅額抵扣。

　　納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規定執行。

　　4. 按簡易辦法征收增值稅的計算

　　(1) 一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

　　銷售額 = 含稅銷售額÷(1+4%)

　　應納稅額 = 銷售額×4%÷2

　　(2) 一般納稅人銷售自產的貨物，選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的，不抵扣進項稅額，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

　　銷售額 = 含稅銷售額÷(1+6%)

　　應納稅額 = 銷售額×6%

　　(3) 一般納稅人銷售貨物，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅的，不抵扣進項稅額，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

　　銷售額 = 含稅銷售額÷(1+4%)

　　應納稅額 = 銷售額×4%

　　(二) 小規模納稅人應納稅額的計算

　　小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，其應納稅額的計算不適用扣稅法，而是實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，不得抵扣進項稅額。

　　其計算公式為：應納稅額 = 銷售額×征收率

　　銷售額，不包括收取的增值稅銷項稅額，即為不含稅銷售額。

　　對銷售貨物或提供應稅勞務采取銷售額和增值稅銷項稅額合并定價方法的，要分離出不含稅銷售額，其計算公式為：

　　銷售額 = 含稅銷售額÷(1+征收率)

　　小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應按稅額：

　　銷售額 = 含稅銷售額÷(1+4%)

　　應納稅額 = 銷售額×2%

　　(三) 進口貨物應納稅額的計算

　　進口貨物的納稅人，無論是一般納稅人還是小規模納稅人，均應按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。

　　其計算公式為：應納稅額 = 組成計稅價格×稅率

　　如果進口的貨物不征消費稅，則上述公式中的組成計稅價格的計算公式為：

　　組成計稅價格 = 關稅完稅價格+關稅稅額

　　如果進口的貨物應征消費稅，則上述公式中的組成計稅價格的計算公式為：

　　組成計稅價格 = 關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額

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