注會考試注重考查對知識的實際運用，每章的題目往往結合多種業務場景。學完一章后做題，能促使我們將所學理論應用到具體問題中。以下是《審計》科目第九章章節習題，趕快來練習吧！

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銷售與收款循環的主要業務活動和相關內部控制

【單選】企業在批準了客戶訂購單之后，會編制一式多聯的銷售單，該項活動與銷售交易的（　　）認定最相關。

A. 準確性

B. 發生

C. 完整性

D. 截止

【正確答案】B

【答案解析】

接受客戶訂購單并編制銷售單，是銷售交易軌跡的起點之一，與銷售交易的“發生”認定相關

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【多選】下列有關職責分離的說法中，恰當的有（　　）。

A. 適當的職責分離不僅是預防舞弊的必要手段，也有助于防止各種無意的錯誤

B. 主營業務收入賬由記錄主營業務成本之外的員工獨立登記，并由另一位不負責賬簿記錄的員工定期調節總賬和明細賬，構成一項交互牽制

C. 負責主營業務收入和應收賬款記賬的員工不得經手貨幣資金，是防止舞弊的一項重要控制

D. 賒銷批準職能與銷售職能無需分離

【正確答案】A,C

【答案解析】

選項B不恰當，主營業務收入賬如果由記錄應收賬款之外的員工獨立登記，并由另一位不負責賬簿記錄的員工定期調節總賬和明細賬，就構成了一項交互牽制；選項D不恰當，賒銷批準職能與銷售職能需分離。

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銷售與收款循環的重大錯報風險

【單選】下列關于舞弊風險的說法中，錯誤的是（　　）。

A. 如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業務的具體情況，從而未將收入確認作為舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由

B. 假定收入確認存在舞弊風險，意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

C. 被審計單位不同，管理層實施舞弊的動機或壓力不同，其舞弊風險所涉及的具體認定也不同

D. 被審計單位所處行業競爭激烈并伴隨著利潤率的下降，而管理層過于強調提高被審計單位利潤水平的目標，則注冊會計師要警惕管理層通過實施舞弊高估收入以高估利潤的風險

【正確答案】B

【答案解析】

選項B錯誤，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險。

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【多選】下列針對被審計單位銷售與收款循環的重大錯報風險的說法中，正確的有（　　）。

A. 注冊會計師在識別和評估與收入確認相關的重大錯報風險時，應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定存在舞弊風險

B. 注冊會計師通過了解被審計單位銷售模式和業務流程、收入確認的具體原則等，有助于其考慮發生舞弊的方式和領域，以及管理層可能采取的舞弊手段，從而更有效地識別與收入確認相關的舞弊風險，并設計恰當的審計程序以應對此類風險

C. 注冊會計師識別出的重大錯報風險因被審計單位的性質和交易的具體情況而異

D. 注冊會計師需要結合對被審計單位及其環境等方面情況的具體了解，考慮收入確認舞弊可能如何發生

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】無

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銷售與收款循環的實質性程序

【單選】注冊會計師獲取主營業務收入明細表，檢查以非記賬本位幣結算的主營業務收入使用的折算匯率及折算是否正確主要是針對營業收入的（　　）認定。

A. 發生

B. 完整性

C. 準確性

D. 分類

【正確答案】C

【答案解析】

檢查以非記賬本位幣結算的主營業務收入使用的折算匯率及折算是否正確，針對的是收入金額準確與否，因此與營業收入準確性認定相關。

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【多選】下列各項審計程序中，可以為營業收入發生認定提供審計證據的有（　　）。

A. 從營業收入明細賬中選取若干記錄，檢查相關原始憑證

B. 對應收賬款余額實施函證

C. 檢查應收賬款明細賬的貸方發生額

D. 調查本年新增客戶的工商資料、業務活動及財務狀況

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】無

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【多選】針對主營業務收入的實質性分析程序，下列說法中，正確的有（　　）。

A. 將賬面銷售收入、銷售清單和銷售增值稅銷項清單進行核對

B. 將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應數據或預算數進行比較

C. 將已記錄金額與實際執行的重要性相比較，計算差異

D. 如果差異額超過確定的可接受差異額，調查并獲取充分的解釋和恰當的、佐證性質的審計證據

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

選項C錯誤，應將已記錄金額與預期值相比較，計算差異。

【提示】針對選項C：預期值與可接受的差異額不是一回事，可接受差異額是判斷預期值與賬面記錄金額之間差異是否可接受的標準。而預期值，是注冊會計師通過了解相關信息建立的預期，即注冊會計師認為正確的金額。

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【多選】下列屬于銷售截止測試可能實施的程序有（　　）。

A. 復核資產負債表日前后銷售和發貨水平，確定業務活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序

B. 從應收賬款/合同資產和收入明細賬選取在資產負債表日前后若干天的憑證，與出庫單核對，以確定銷售是否存在跨期現象

C. 取得資產負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況

D. 結合對資產負債表日應收賬款/合同資產的函證程序，檢查有無未取得客戶認可的銷售

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】

注冊會計師對銷售交易實施的截止測試可能包括以下程序：

（1）選取資產負債表日前后若干天的出庫單，與應收賬款/合同資產和收入明細賬進行核對；同時，從應收賬款/合同資產和收入明細賬選取在資產負債表日前后若干天的憑證，與出庫單核對，以確定銷售是否存在跨期現象（選項B）。

（2）復核資產負債表日前后銷售和發貨水平，確定業務活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序（選項A）。

（3）取得資產負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況（選項C）。

（4）結合對資產負債表日應收賬款/合同資產的函證程序，檢查有無未取得客戶認可的銷售（選項D）。

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