注會審計考試注重對知識點的實際應用，章節習題能很好地模擬實際考試中的題目類型和難度，讓我們提前適應考試節奏。東奧整理了2025年注會審計第十四章隨章演練習題，一起來做題吧！

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注冊會計師與治理層的溝通

【單選】下列有關與治理層溝通的說法中，錯誤的是（??）。

A. 在上市公司審計中，有關注冊會計師獨立性問題的溝通，其溝通對象最好是被審計單位治理結構中有權決定聘任、解聘注冊會計師的組織或人員

B. 有關管理層的勝任能力和誠信問題方面的事項，應當與兼任高級管理職務的治理層成員溝通

C. 在確定與哪些適當人員溝通特定事項時，注冊會計師應當利用在了解被審計單位及其環境等方面的情況時獲取的有關治理結構和治理過程的信息

D. 注冊會計師應當確定與被審計單位治理結構中的哪些適當人員溝通，適當人員可能因擬溝通事項的不同而不同

【正確答案】B

【答案解析】

選項B錯誤，有關管理層的勝任能力和誠信問題方面的事項，不宜與兼任高級管理職務的治理層成員溝通。

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【單選】下列事項中，不屬于應當與治理層溝通的是（　　）。

A. 注冊會計師識別出的特別風險

B. 值得關注的內部控制缺陷

C. 注冊會計師能夠獲取預期的信息

D. 財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任

【正確答案】C

【答案解析】

選項C，如果無法獲取預期的信息，那么屬于審計工作中遇到的重大困難，需要與治理層溝通，而注冊會計師能夠獲取預期的信息，說明審計工作并不存在困難，不需要與治理層進行溝通。

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【單選】下列各項中，不屬于注冊會計師應當與治理層溝通的審計中的重大發現的是（　　）。

A. 注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質量的看法

B. 影響審計報告形式和內容的情形（如有）

C. 已與管理層討論或需要書面溝通的重大事項

D. 值得關注的內部控制缺陷

【正確答案】D

【答案解析】

注冊會計師應當與治理層溝通審計中發現的下列事項：

（1）注冊會計師對被審計單位會計實務（包括會計政策、會計估計和財務報表披露）重大方面的質量的看法（選項A）。

（2）審計工作中遇到的重大困難。

（3）已與管理層討論或需要書面溝通的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位（選項C）。

（4）影響審計報告形式和內容的情形（如有）（選項B）。

（5）審計中出現的、根據職業判斷認為與監督財務報告過程相關的所有其他重大事項。

【提示】值得關注的內部控制缺陷屬于應當與治理層溝通的補充事項的內容，不是審計中的重大發現。

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前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通

【多選】下列各項中，屬于注冊會計師在決定與治理層某下設組織或個人溝通時，需要考慮的事項有（??）。

A. 治理層的下設組織與治理層各自的責任

B. 相關法律法規的要求

C. 擬溝通事項的性質

D. 下設組織是否有權就溝通的信息采取行動，以及是否能夠提供注冊會計師可能需要的進一步信息和解釋

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】

在決定與治理層某下設組織或個人溝通時，注冊會計師需要考慮下列事項：

（1）治理層的下設組織與治理層各自的責任（選項A）。

（2）擬溝通事項的性質（選項C）。

（3）相關法律法規的要求（選項B）。

（4）下設組織是否有權就溝通的信息采取行動，以及是否能夠提供注冊會計師可能需要的進一步信息和解釋（選項D）。

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【多選】下列有關與治理層溝通注冊會計師與財務報表審計相關的責任的說法中，正確的有（　　）。

A. 注冊會計師應當就其與財務報表審計相關的責任與治理層進行溝通

B. 注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任

C. 注冊會計師負責對管理層在治理層監督下編制的財務報表形成和發表意見

D. 注冊會計師與財務報表審計相關的責任應當包含在審計業務約定書或記錄審計業務約定條款的其他適當形式的書面協議中

【正確答案】A,C,D

【答案解析】

注冊會計師應當就其與財務報表審計相關的責任與治理層進行溝通（選項A正確），包括：

（1）注冊會計師負責對管理層在治理層監督下編制的財務報表形成和發表意見（選項C正確）；

（2）財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任（選項B錯誤）。

注冊會計師與財務報表審計相關的責任應當包含在審計業務約定書或記錄審計業務約定條款的其他適當形式的書面協議中（選項D正確）。

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【多選】下列各項中，屬于在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，可能溝通的事項有（　　）。

A. 在審計中對重要性概念的運用

B. 當審計準則適用時，注冊會計師對哪些事項可能需要重點關注因而可能構成關鍵審計事項所作的初步判斷

C. 注冊會計師識別出的所有的內部控制缺陷

D. 針對適用的財務報告編制基礎或者被審計單位所處的環境、財務狀況或活動發生的重大變化對單一報表及披露產生的影響，注冊會計師擬采取的應對措施

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，溝通的事項可能包括：

（1）注冊會計師擬如何應對舞弊或錯誤導致的特別風險以及重大錯報風險評估水平較高的領域；

（2）注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案；

（3）在審計中對重要性概念的運用（選項A）；

（4）實施計劃的審計程序或評價審計結果需要的專門技術或知識的性質和程度，包括利用注冊會計師的專家的工作；

（5）當《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關鍵審計事項》適用時，注冊會計師對哪些事項可能需要重點關注因而可能構成關鍵審計事項所作的初步判斷（選項B）；

（6）針對適用的財務報告編制基礎或者被審計單位所處的環境、財務狀況或活動發生的重大變化對單一報表及披露產生的影響，注冊會計師擬采取的應對措施（選項D）。

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（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）