注會考試各章節在命題上有一定特點，有的章節側重客觀題考查細節，有的章節則多以主觀題形式考查綜合運用。做題能讓我們了解這些特點，有針對性地復習，提高備考效率。以下是注會《審計》第八章章節練習題，一起來做題吧！

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針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施

【單選】下列有關總體應對措施的說法中，錯誤的是（　　）。

A. 薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，應當采取總體應對措施

B. 總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響

C. 增加審計程序的不可預見性，會增加注冊會計師的工作量

D. 注冊會計師應當針對財務報表層次的重大錯報風險確定總體應對措施

【正確答案】C

【答案解析】

選項C錯誤，增加審計程序的不可預見性，并不意味著一定會增加注冊會計師的工作量。【提示】增加審計程序不可預見性的方法有很多,比如可以改變函證的日期，可以改變抽樣的方法等，這些方法可能并不會導致增加注冊會計師的工作量，故不能采用絕對化的表述。

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【多選】下列針對財務報表層次的重大錯報風險采取的總體應對措施，正確的有（　　）。

A. 利用專家的工作

B. 項目合伙人提供更多的指導和監督

C. 向項目組強調保持職業懷疑的必要性

D. 在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】

針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施：

（1）向項目組強調保持職業懷疑的必要性（選項C）；

（2）指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作（選項A）；

（3）對指導和監督項目組成員并復核其工作的性質、時間安排和范圍作出調整（選項B）；

（4）在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素（選項D）；

（5）按照《中國注冊會計師審計準則第1201號——計劃審計工作》的規定，對總體審計策略或對擬實施的審計程序作出調整。

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針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

【單選】下列有關進一步審計程序的說法中，錯誤的是（　　）。

A. 注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序

B. 盡管在應對評估的認定層次重大錯報風險時，擬實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍都應當確保其具有針對性，但其中進一步審計程序的時間安排是最重要的

C. 注冊會計師評估的重大錯報風險越高，實施進一步審計程序的范圍通常越大

D. 進一步審計程序包括控制測試和實質性程序

【正確答案】B

【答案解析】

選項B錯誤，進一步審計程序的性質是最重要的。

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【多選】下列有關進一步審計程序的性質的說法中，正確的有（　　）。

A. 對于與收入完整性認定相關的重大錯報風險，控制測試通常更能有效應對

B. 實施應收賬款的函證程序可以為應收賬款在某一時點存在及準確性、計價和分攤認定（壞賬相關）提供審計證據

C. 對于與收入發生認定相關的重大錯報風險，實質性程序通常更能有效應對

D. 對應收賬款的準確性、計價和分攤認定（壞賬相關），可通過檢查應收賬款賬齡和期后收款情況，了解欠款客戶的信用情況等獲取審計證據

【正確答案】A,C,D

【答案解析】

實施應收賬款的函證程序主要為應收賬款在某一時點的存在認定提供審計證據，但通常不能為應收賬款的準確性、計價和分攤認定（壞賬相關）提供審計證據，選項B錯誤。

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控制測試

【單選】下列有關控制測試的說法中，錯誤的是（　　）。

A. 控制測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節進行測試，目的在于直接識別各類交易、賬戶余額和披露的認定是否存在錯報

B. 控制運行有效性強調的是控制能夠在各個不同時點按照既定設計得以一貫執行

C. 只有認為控制設計合理、能夠防止或發現和糾正認定層次的重大錯報，注冊會計師才有必要對控制運行的有效性實施測試

D. 如果被審計單位在所審計期間內的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應當考慮不同時期控制運行的有效性

【正確答案】A

【答案解析】

選項A錯誤，控制測試是指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。細節測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節進行測試，目的在于直接識別各類交易、賬戶余額和披露的認定是否存在錯報。

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【多選】下列各項中，屬于應當實施控制測試的情形有（　　）。

A. 在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制運行有效

B. 控制設計不合理但是得到執行

C. 評估的重大錯報風險較低

D. 僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據

【正確答案】A,D

【答案解析】

當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：

（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的（選項A正確）；

（2）僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據（選項D正確）。

【提示】針對上述的第（1）種情形，是出于成本效益的考慮，如果相關控制得到一貫執行，與該控制有關的認定發生重大錯報的可能性就不會很大，也就不需要實施很多的實質性程序。

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【多選】下列有關控制測試采用的審計程序的說法中，正確的有（　　）。

A. 詢問本身不足以測試控制運行的有效性

B. 觀察適用于不留下書面記錄的控制

C. 檢查不適用于信息系統中保存電子記錄的控制

D. 如果需要進行大量的重新執行，注冊會計師就要考慮通過實施控制測試以縮小實質性程序的范圍是否有效率

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

選項C錯誤，對運行情況留有書面證據的控制，檢查非常適用。

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實質性程序

【單選】下列有關針對特別風險的審計程序的說法中，錯誤的是（　　）。

A. 僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當的審計證據

B. 可以將細節測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計證據

C. 可以將控制測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計證據

D. 僅實施控制測試可以獲取有關特別風險的充分、適當的審計證據

【正確答案】D

【答案解析】

單獨實施控制測試、單獨實施實質性分析程序無法針對特別風險獲取充分、適當的審計證據，選項D錯誤。

【提示】針對選項C：僅實施實質性程序時，細節測試才是必須的；而選項C這里還實施了控制測試，此時，細節測試不是必須的，控制測試+實質性分析程序也是可能的組合。

針對特別風險可以實施的審計程序組合有：

（1）細節測試；

（2）細節測試和實質性分析程序；

（3）細節測試、實質性分析程序和控制測試；

（4）細節測試和控制測試；

（5）控制測試和實質性分析程序。

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【多選】下列關于實質性程序的說法中，正確的有（　　）。

A. 注冊會計師應當將財務報表中的信息與其所依據的會計記錄進行核對或調節

B. 注冊會計師應當檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調整

C. 注冊會計師應當針對所有重大交易類別、賬戶余額和披露實施實質性程序

D. 注冊會計師應當針對特別風險實施實質性程序

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】無

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