備考注會考試，每學完一章內容都要做題。注會考試知識點繁雜，僅靠閱讀教材和聽課，難以將知識真正內化。做題能讓我們及時檢驗對本章概念、原理的理解程度，發現知識漏洞。以下是2025年注會審計科目章節習題，快來練習吧！

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采購與付款循環的主要業務活動和相關內部控制

【多選】被審計單位材料采購業務存在的下列情況中，內部控制設計存在缺陷的有（　　）。

A. 每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準

B. 訂購單應預先連續編號

C. 驗收人員出差期間，驗收工作由采購部門人員代為執行

D. 如未收到賣方發票，被驗收的原材料不能辦理入庫手續

【正確答案】C,D

【答案解析】

選項C：將驗收工作交由采購部門人員執行，不相容職務未能分離，屬于內部控制設計上的缺陷；選項D：沒有發票不入庫，拖延了入庫工作，屬于內部控制設計上的缺陷（可以暫估入賬）。

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采購與付款循環的重大錯報風險

【多選】下列各項中，屬于采購與付款循環識別的重大錯報風險的有（　　）。

A. 未完整記錄負債的風險

B. 多計或少計費用支出的風險

C. 不正確地記錄外幣交易

D. 存在未記錄的權利和義務

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】無

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采購與付款循環的控制測試

【單選】下列有關采購及付款循環的控制測試的表述中，錯誤的是（　　）。

A. 注冊會計師在實際工作中，需要對該流程中的所有控制進行測試

B. 針對存貨和應付賬款的“存在”認定，企業制定的采購計劃及審批主要是企業為提高經營效率效果設置的流程及控制，不能直接應對該認定

C. 如果企業存在將訂購單、驗收單和賣方發票的一致性進行核對的“三單核對”控制，該控制通常足以應對存貨及應付賬款的“存在”認定的風險

D. 注冊會計師應該針對識別的可能發生錯報環節，選擇足以應對評估的重大錯報風險的控制進行測試

【正確答案】A

【答案解析】

選項A錯誤，注冊會計師在實際工作中，并不需要對該流程中的所有控制進行測試，而是應該針對識別的可能發生錯報環節，選擇足以應對評估的重大錯報風險的控制進行測試。

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采購與付款循環的實質性程序

【單選】從應付賬款明細賬追查至賣方發票、驗收單，與應付賬款的（　　）認定最相關。

A. 存在

B. 準確性、計價和分攤

C. 完整性

D. 權利和義務

【正確答案】A

【答案解析】

從應付賬款明細賬追查至驗收單等原始憑證，屬于逆查，與應付賬款的存在認定最相關。

【提示】順查針對的是完整性認定，逆查針對的是存在/發生認定，這是基本思路，但是要注意，要區分是資產負債表日前、還是資產負債表日后，日前的順查就是完整性認定、逆查就是存在/發生認定，而如果是日后則正好相反，日后的順查是針對報告年度的存在/發生認定，逆查則是針對報告年度的完整性認定。

如果題目刻意點明了是針對“資產負債表日后”或者“資產負債表日前后”，那就要區分日前、還是日后進行考慮，否則直接按照日前考慮，如本題。

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【多選】下列審計程序中，有助于發現被審計單位年末未入賬應付賬款的有（　　）。

A. 對本期發生的應付賬款增減變動，檢查至相關支持性文件，確認會計處理是否正確

B. 檢查資產負債表日后應付賬款明細賬借方發生額的相應憑證，關注其驗收單、供應商發票的日期，確認其入賬時間是否合理

C. 獲取并檢查被審計單位與其供應商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調節表，確定應付賬款金額的準確性

D. 結合存貨監盤程序，檢查被審計單位在資產負債表日前后的存貨入庫資料，檢查相關負債是否計入了正確的會計期間

【正確答案】A,C,D

【答案解析】

檢查應付賬款是否計入正確的會計期間，是否存在未入賬的應付賬款：

（1）對本期發生的應付賬款增減變動，檢查至相關支持性文件，確認會計處理是否正確（選項A）；

（2）檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，關注其驗收單、供應商發票的日期，確認其入賬時間是否合理（選項B錯誤）；

（3）獲取并檢查被審計單位與其供應商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調節表，確定應付賬款金額的準確性（選項C）；

（4）針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證（如銀行匯款通知、供應商收據等），詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款；

（5）結合存貨監盤程序，檢查被審計單位在資產負債表日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查相關負債是否計入了正確的會計期間（選項D）。

【提示】

（1）針對選項C：通過對賬單及差異調節表，可能發現企業應該記錄的應付賬款等負債未記錄，從而為報告年度漏記提供證據，查找到報告年度未入賬的應付賬款。

（2）針對選項D：通過檢查，可能發現采購存貨對應的應付賬款應該記錄于報告年度，卻記在了日后的情形，從而為報告年度漏記提供證據，查找到報告年度未入賬的應付賬款。

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【多選】獲取期后收取、記錄或支付的發票明細，從中選取項目進行測試并實施程序，以下屬于注冊會計師尋找未入賬負債的測試程序的有（　　）。

A. 評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應確定是否存在期末未入賬負債

B. 檢查支持性文件，以確定收到商品/接受服務的日期

C. 追蹤已選取項目至應付賬款明細賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預提費用明細表，并關注費用所計入的會計期間

D. 檢查支持性文件，以確定收到商品/接受服務的日期及應在期末之前入賬的日期

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】

獲取期后收取、記錄或支付的發票明細，包括獲取支票登記簿/電匯報告/銀行對賬單（根據被審計單位情況不同）以及入賬的發票和未入賬的發票。從中選取項目（盡量接近審計報告日）進行測試并實施以下程序：

（1）檢查支持性文件，如相關的發票、采購合同/申請、收貨文件以及接受服務明細，以確定收到商品/接受服務的日期及應在期末之前入賬的日期。

（2）追蹤已選取項目至應付賬款明細賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預提費用明細表，并關注費用所計入的會計期間。調查并跟進所有已識別的差異。

（3）評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應確定是否存在期末未入賬負債。

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