2024注會審計章節習題第十四章：審計溝通

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-08-06 15:15:06

注會考試《審計》第十四章為審計溝通，是比較重要的考試章節之一，主要在選擇題中考查。最近五年考試平均分值3分左右。在我們平時日常做題時，記得刨根問底。哪對哪錯都研究透，做題時也別忘了記憶知識點，回歸教材對于注會考生來說非常重要！

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第十四章：審計溝通

【單選1】下列有關與治理層溝通的說法中，錯誤的是（??）。

A、在上市公司審計中，有關注冊會計師獨立性問題的溝通，其溝通對象最好是被審計單位治理結構中有權決定聘任、解聘注冊會計師的組織或人員

B、有關管理層的勝任能力和誠信問題方面的事項，應當與兼任高級管理職務的治理層成員溝通

C、在確定與哪些適當人員溝通特定事項時，注冊會計師應當利用在了解被審計單位及其環境等方面的情況時獲取的有關治理結構和治理過程的信息

D、注冊會計師應當確定與被審計單位治理結構中的哪些適當人員溝通，適當人員可能因擬溝通事項的不同而不同

【答案】B

【解析】

選項B錯誤，有關管理層的勝任能力和誠信問題方面的事項，不宜與兼任高級管理職務的治理層成員溝通。

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【單選2】下列事項中，不屬于應當與治理層溝通的是（　?。?。

A、注冊會計師識別出的特別風險

B、值得關注的內部控制缺陷

C、注冊會計師能夠獲取預期的信息

D、財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任

【答案】 C

【解析】

選項C錯誤，如果無法獲取預期的信息，那么屬于審計工作中遇到的重大困難，需要與治理層溝通，而注冊會計師能夠獲取預期的信息，說明審計工作并不存在困難，不需要與治理層進行溝通。

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【單選3】下列各項中，不屬于注冊會計師應當與治理層溝通的審計中的重大發現的是（　?。?/p>

A、注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質量的看法

B、影響審計報告形式和內容的情形

C、已與管理層討論或需要書面溝通的重大事項

D、值得關注的內部控制缺陷

【答案】D

【解析】

注冊會計師應當與治理層溝通審計中發現的下列事項：
（1）注冊會計師對被審計單位會計實務（包括會計政策、會計估計和財務報表披露）重大方面的質量的看法（選項A）。
（2）審計工作中遇到的重大困難。
（3）已與管理層討論或需要書面溝通的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位（選項C）。
（4）影響審計報告形式和內容的情形（如有）（選項B）。
（5）審計中出現的、根據職業判斷認為與監督財務報告過程相關的所有其他重大事項。

【提示】值得關注的內部控制缺陷屬于應當與治理層溝通的補充事項的內容，不是審計中的重大發現。

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【多選1】下列各項中，屬于前任注冊會計師的有（　　）。

A、已對上期財務報表進行審計并出具審計報告，但未對本期財務報表進行審計的其他會計師事務所的注冊會計師

B、正在對本期財務報表進行審計但可能與委托人解除業務約定的其他會計師事務所的注冊會計師

C、已接受本期財務報表的審計業務委托但未完成審計工作，與委托人解除了業務約定的其他會計師事務所的注冊會計師

D、正在與客戶接觸但尚未簽訂本期財務報表審計業務約定書的其他會計師事務所的注冊會計師

【答案】 A,B,C

【解析】

前任注冊會計師包括“上期前任”與“本期前任”。無論上期財務報表歷經幾次審計，只有最后對外公布了審計報告的會計師事務所才屬于“上期前任”，如選項A。“本期前任”則包括與客戶簽訂了本期財務報表審計業務約定書的所有其他會計師事務所，無論其是否完成了審計，如選項BC。

【提示】針對選項B：前任注冊會計師的定義中包括“可能與委托人解除約定”的情形，即雖然委托人尚未正式與會計師事務所解除業務約定，但業務約定有可能終止。這種情形通常出現在會計師事務所接受委托但尚未完成審計工作的情況下。

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【多選2】W、P會計師事務所都接受了甲公司2022年度財務報表審計業務的委托，但都因某些原因終止了審計業務，甲公司2022年度財務報表審計業務最終由X會計師事務所審計完成。S會計師事務所接受了甲公司2023年度財務報表審計業務的委托，但因與治理層沒有達成良好的雙向溝通解除了業務約定，最終甲公司2023年度財務報表由Y會計師事務所審計完成，據此，以下說法中正確的有（　　）。

A、X會計師事務所注冊會計師是Y會計師事務所注冊會計師的前任注冊會計師

B、W會計師事務所注冊會計師是Y會計師事務所注冊會計師的前任注冊會計師

C、P會計師事務所注冊會計師是Y會計師事務所注冊會計師的前任注冊會計師

D、S會計師事務所注冊會計師是Y會計師事務所注冊會計師的前任注冊會計師

【答案】A,D

【解析】

前任注冊會計師通常包括兩種情況：已對最近一期財務報表發表了審計意見的某會計師事務所的注冊會計師（本題中指的是X會計師事務所的注冊會計師）；接受委托但未完成審計工作、已經或可能與委托人解除業務約定的某會計師事務所的注冊會計師（本題中指的是S會計師事務所的注冊會計師），選項AD正確。

【提示】前任注冊會計師包括上期前任和本期前任。上期前任只有一個，是最終出具審計報告的注冊會計師。本期前任可能有多個，無論是否完成本期審計都屬于本期前任。

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【多選3】下列各項中，屬于接受委托前后任注冊會計師通常向前任注冊會計師進行詢問的事項有（　　）。

A、前任注冊會計師與被審計單位管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧

B、被審計單位的商業信譽

C、前任注冊會計師對被審計單位實施的主要審計程序

D、前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因

【答案】A,B,D

【解析】

接受委托前的必要溝通過程中通常值得關注和詢問的事項包括：
（1）是否發現被審計單位管理層存在誠信方面的問題。例如，向前任注冊會計師了解被審計單位的商業信譽如何（選項B），是否發現管理層存在缺乏誠信的行為，被審計單位是否過分考慮將會計師事務所的審計收費維持在盡可能低的水平，審計范圍是否受到不適當限制等。
（2）前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧（選項A）。
（3）前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規行為以及值得關注的內部控制缺陷。
（4）前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因（選項D）。

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