注會(huì)考試稅法科目第五章為個(gè)人所得稅法，本章是《稅法》考試比較重要的一章，平均分值約為10分。本章可命制各種題型。在主觀題方面，既可以單獨(dú)出計(jì)算題，也可以和其他稅種綜合出計(jì)算或綜合題。

■ 推薦閱讀：2022年注會(huì)稅法精選習(xí)題匯總

考點(diǎn)一：個(gè)人所得稅的納稅人

（多選題）以下符合我國(guó)個(gè)人所得稅居民納稅人住所和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)的有（   ）。

A.外籍個(gè)人馬丁在我國(guó)某小城鎮(zhèn)購(gòu)買了花園洋房，是我國(guó)的居民納稅人

B.詹姆斯在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2020年7月5日來(lái)華工作，2021年5月5日結(jié)束工作離境，是我國(guó)的非居民納稅人

C.居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)的具體要求是在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住連續(xù)滿183天

D.住所標(biāo)準(zhǔn)是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住

【答案】BD

考點(diǎn)二：個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目的劃分

（單選題）下列收入應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目納入綜合所得繳納個(gè)人所得稅的是（   ）。（2020年）

A.退休后再受雇取得的收入

B.在就職單位取得的加班收入

C.證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入

D.個(gè)人購(gòu)買彩票取得的中獎(jiǎng)收入

【答案】C

【解析】選項(xiàng)AB：屬于“工資、薪金所得”；選項(xiàng)D：屬于“偶然所得”。與2021年考點(diǎn)相似。

考點(diǎn)三：所得來(lái)源地

（多選題）某外籍個(gè)人受某外國(guó)公司委派于2021年8月開始赴中國(guó)擔(dān)任其駐華代表處首席代表，截止2021年12月31日未離開中國(guó)。該外籍個(gè)人2021年取得的下列所得中，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有（   ）。（2014年改編）

A.9月出席境內(nèi)某經(jīng)濟(jì)論壇做主題發(fā)言取得的收入

B.因在中國(guó)任職而取得的由境外總公司發(fā)放的工資收入

C.10月將其擁有的境外房產(chǎn)出租給中國(guó)一公司駐該國(guó)常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的租金收入

D.11月將其擁有的專利技術(shù)許可一境外公司在大陸的分支機(jī)構(gòu)使用取得的收入

【答案】ABD

考點(diǎn)四：個(gè)人所得的費(fèi)用扣除

（多選題）以下屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除的項(xiàng)目有（   ）。

A.基本醫(yī)療保險(xiǎn)

B.住房公積金

C.大病醫(yī)療

D.住房租金

【答案】AB

考點(diǎn)五：個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠

（單選題）國(guó)內(nèi)某大學(xué)教授取得的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是（   ）。（2017年）

A.因任某高校兼職教授取得的課酬

B.按規(guī)定領(lǐng)取原提存的住房公積金

C.因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

D.被學(xué)校評(píng)為校級(jí)優(yōu)秀教師獲得的獎(jiǎng)金

【答案】B

考點(diǎn)六：個(gè)人所得稅的申報(bào)與管理

（多選題）張某是甲公司的個(gè)人股東，2022年2月，張某將其持有的甲公司股份以10萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給李某，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該價(jià)格偏低并無(wú)正當(dāng)理由，核定張某的轉(zhuǎn)讓收入為15萬(wàn)元，則以下說(shuō)法正確的有（   ）。

A.張某轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得需在張某居住地辦理納稅申報(bào)

B.張某轉(zhuǎn)讓甲公司股權(quán)的個(gè)人所得稅，以甲公司為扣繳義務(wù)人

C.李某再次轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)，股權(quán)原值可按照取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與15萬(wàn)元之和確定

D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報(bào)。選項(xiàng)B，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。受讓方無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人，均應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定認(rèn)真履行扣繳稅款義務(wù)。選項(xiàng)C，如納稅人在獲得股權(quán)時(shí)，轉(zhuǎn)讓方已經(jīng)被核定征收過個(gè)人所得稅的，納稅人在此次轉(zhuǎn)讓時(shí)，股權(quán)原值可以按照取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確定。選項(xiàng)D，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。

考點(diǎn)七：慈善捐贈(zèng)的扣除

（多選題）以下關(guān)于居民個(gè)人公益捐贈(zèng)支出的政策表述，符合個(gè)人所得稅政策規(guī)定的有（   ）。

A.個(gè)人同時(shí)發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出，應(yīng)先扣除全額扣除的公益捐贈(zèng)支出

B.捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)的，捐贈(zèng)金額按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定

C.捐贈(zèng)房產(chǎn)的，捐贈(zèng)金額按照個(gè)人持有房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定

D.納稅人取得稿酬所得用于慈善捐贈(zèng)，可選擇在預(yù)扣預(yù)繳或年度綜合所得匯算清繳時(shí)扣除

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A，個(gè)人同時(shí)發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出，自行選擇扣除次序。選項(xiàng)D，納稅人取得稿酬所得用于慈善捐贈(zèng)，在年度綜合所得匯算清繳時(shí)扣除。

考點(diǎn)八：境外已納稅款的抵免限額

（單選題）居民個(gè)人甲某為自由職業(yè)者，2021年從中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)報(bào)酬收入200000元，從A國(guó)取得稿酬折合人民幣10000元。甲某無(wú)專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法規(guī)定的其他扣除，計(jì)算來(lái)源于A國(guó)的抵免限額（   ）元。

A.271.88

B.281.40

C.560

D.1120

【答案】A

【解析】第一步：居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的綜合所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)綜合所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

境內(nèi)勞務(wù)報(bào)酬的收入額=200000×（1-20%）=160000（元）。

境外稿酬所得收入額=10000×（1-20%）×70%=5600（元）。

2021年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（160000+5600-60000）×10%-2520=8040（元）。

第二步：來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)和境外綜合所得依照第一步計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅額×來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國(guó)境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計(jì)=8040×5600/（160000+5600）=271.88（元）。

考點(diǎn)九：中國(guó)境內(nèi)工作天數(shù)與境內(nèi)居住時(shí)間不同

（多選題）按照個(gè)人所得稅稅法規(guī)定，在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個(gè)人，境內(nèi)工作期間按照個(gè)人在境內(nèi)工作天數(shù)計(jì)算，在境內(nèi)工作的天數(shù)包括（   ）。

A.境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)

B.境內(nèi)工作期間在境內(nèi)外享受的公休假、個(gè)人休假天數(shù)

C.境內(nèi)外接受培訓(xùn)的天數(shù)

D.在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)工作天數(shù)

【答案】ABC

【解析】在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個(gè)人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照半天計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù)。注意：境內(nèi)工作天數(shù)≠累計(jì)居住天數(shù)。

2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日，每一份堅(jiān)持都是一階通往成功的階梯，不斷向前，相信總有成功之時(shí)！

注：以上習(xí)題選自劉穎老師《稅法》習(xí)題班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）