2022年CPA考試即將開始，考前進行歷年試題的突擊訓練很重要，不僅能熟悉命題規律，更能幫助調整答題速度和節奏。以下是CPA稅法第十四章歷年試題盤點，一起來看看吧！

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1.下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是（    ）。

A.關稅

B.房產稅

C.教育費附加

D.海關代征增值稅

【答案】B

【解析】選項AD由海關征收及代征的，不適用《征管法》；選項C：屬于政府收費，雖然由稅務機關征收，但不適用《征管法》。

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2.下列情形中，納稅人應當注銷稅務登記的是（    ）。

A.納稅人改變名稱的

B.納稅人改變生產經營方式的

C.納稅人改變生產經營期限的

D.納稅人改變住所和經營地點而涉及改變原主管稅務機關的

【答案】D

【解析】選項ABC：應當辦理變更稅務登記；選項D：應當注銷稅務登記。注銷稅務登記的適用范圍：納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的；納稅人因住所、經營地點變動而涉及變更稅務登記機關的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記等情形。

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3.下列關于稅款扣繳制度的表述中，正確的是（    ）。

A.代扣稅款手續費可以由稅務所統一辦理退庫手續

B.個人收到的個人所得稅扣繳手續費，應計征個人所得稅

C.對扣繳義務人應扣未扣稅款的，可處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款

D.扣繳義務人履行扣繳義務時，可從所扣繳的稅款中減除扣繳手續費后再上交稅務機關

【答案】C

【解析】選項AD：代扣、代收稅款手續費只能由縣（市）以上稅務機關統一辦理退庫手續，不得在征收稅款過程中坐支。選項B：個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費，免征個人所得稅。

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4.下列關于稅收強制執行措施的表述中，正確的是（    ）。

A.稅收強制執行措施不適用于扣繳義務人

B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執行的范圍之內

C.稅務機關采取強制執行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行

D.稅務機關可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執行措施

【答案】C

【解析】稅收強制執行措施適用于扣繳義務人，所以A選項錯誤；轎車不屬于生活必須用品，在強制執行范疇內，所以B選項錯誤；稅務機關采取強制執行措施的對象，僅限于從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人，不包括取得工資薪金的個人，所以D錯誤。

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5.下列關于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（    ）。

A.納稅人發現多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款

B.稅務機關發現多繳稅款的，在退還稅款的同時，應一并計算銀行同期存款利息

C.稅務機關發現多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款

D.納稅人發現當年預繳企業所得稅款超過應繳稅額的，可要求退款并加計銀行同期存款利息

【答案】A

【解析】選項A：納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；選項BC：稅務機關發現的，應立即退還沒有時間的限制，并且沒有加算銀行同期存款利息的規定；選項D：不得加算銀行同期存款利息。

1.根據《稅收征收管理法》規定，下列情形中的企業不得作為納稅保證人的有（    ）。

A.有欠稅行為的

B.納稅信用等級被評為B級的

C.與納稅人存在擔保關聯關系的

D.因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理的

【答案】ACD

【解析】有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究過法律責任未滿2年的。（2）因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關立案偵查的（選項D）。（3）納稅信譽等級被評為C級以下的。（4）在主管稅務機關所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務登記不在本市（地、州）的企業。（5）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。（6）與納稅人存在擔保關聯關系的（選項C）。（7）有欠稅行為的（選項A）。

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2.下列關于稅務機關實施稅收保全措施的表述中，正確的有（    ）。

A.稅收保全措施僅限于從事生產、經營的納稅人

B.只有在事實全部查清，取得充分證據的前提下才能進行

C.凍結納稅人的存款時，其數額要以相當于納稅人應納稅款的數額為限

D.個人及其撫養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內

【答案】ACD

【解析】稅收保全措施是稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納稅款。但是根據不同于證據。稅收保全措施是針對納稅人即將轉移、隱匿應稅的商品、貨物或其他財產的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實全部查清，取得充分的證據以后再采取行動，如果這樣，納稅人早已將其收入和財產轉移或隱匿完畢，到時再想采取稅收保全措施就晚了。所以選項B不正確。

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3.下列各項中，可以作為納稅抵押財產的有（    ）。

A.抵押人所有的房屋

B.抵押人擁有的土地所有權

C.抵押人依法被查封的財產

D.抵押人所有的交通運輸工具

【答案】AD

【解析】下列財產不得抵押：（1）土地所有權；（2）土地使用權，但按照規定可以抵押的除外；（3）學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體、民辦非企業單位的教育設施、醫療衛生設施和其他社會公益設施；（4）所有權、使用權不明或者有爭議的財產；（5）依法被查封、扣押、監管的財產；（6）依法定程序確認為違法、違章的建筑物；（7）法律、行政法規規定禁止流通的財產或者不可轉讓的財產；（8）經設區的市、自治州以上稅務機關確認的其他不予抵押的財產。所以選項B、C不正確。

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4.根據《稅收征收管理法》規定，下列屬于納稅申報對象的有（    ）。

A.代收代繳義務人

B.納稅期內沒有應納稅款的納稅人

C.享受減稅的納稅人

D.享受免稅的納稅人

【答案】ABCD

【解析】納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

以上就是2022年CPA稅法第十三章歷年試題，希望大家能夠認真練習。2022年注會考試時間是8月26-28日，努力終會有收獲，預祝考生順利通關！

注：以上習題選自王穎老師《稅法》授課講義

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