CPA稅法歷年試題盤點——第十二章國際稅收稅務管理實務

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-08-04 13:34:07

近幾年，CPA稅法考試側重全面考核、重點突出、綜合性題目越來越實務化。為了讓大家盡快熟悉命題規律，東奧會計在線整理了CPA稅法歷年試題盤點，一起來做題吧！

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【單選題】

1.A國甲居民公司在B國設有分支機構，在B國取得應納稅所得額100萬元，B國稅率為30%，A國稅率為25%，B國規定在本國取得收入的非居民企業享受稅率為20%的優惠，A和B簽訂稅收饒讓協定，則甲居民公司對在B國取得的所得應補稅（）萬元。

A.5 B.0 C.10 D.25

【答案】B

【解析】采取稅收饒讓政策的企業在他國享受了免稅或減稅待遇，該免稅或減稅的數額視同已繳稅額在本國應納稅額中抵免。B國所得在A國應納稅額=100×25%=25（萬元），抵免限額=100×25%=25（萬元），因此B國取得的所得不需要在A國補稅。

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2.下列關于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）。

A.《海外賬戶稅收遵從法案》設定舉證責任最終由納稅人承擔

B.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業避稅情況

C.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內

D.根據《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預提所得稅

【答案】A

【解析】選項B：《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內美國富人的逃避繳納稅款行為；選項C：《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠遠超出美國轄區；選項D：根據《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預提所得稅。

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3.境內機構對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》的是（）。

A.縣級國家機關對外無償捐贈援助資金

B.境內機構在境外代表機構的辦公經費

C.境內旅行社從事出境旅游業務的團費

D.從事運輸的境內機構在境外發生的修理費

【答案】A

【解析】選項BCD：屬于對外付匯無須進行稅務備案的情形；選項A：我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金，無須進行稅務備案，我國縣級國家機關對外無償捐贈援助資金須進行稅務備案。

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4.下列情形中,適用《一般反避稅管理辦法》的是（　?。?。

A.涉嫌騙稅的

B.跨境間接轉讓股權的

C.涉嫌虛開發票的

D.涉嫌欠稅的

【答案】B

【解析】下列情況不適用《一般反避稅管理辦法》：（1）與跨境交易或者支付無關的安排；（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發票等稅收違法行為（選項ACD）。

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5.下列關于雙重居民身份下判定最終居民身份需遵循的標準，其先后順序正確的是（　?。?/span>

A.重要利益中心→國籍→永久性住所→習慣性居住

B.永久性住所→重要利益中心→習慣性居住→國籍

C.習慣性居住→國籍→永久性住所→重要利益中心

D.國籍→永久性住所→重要利益中心→習慣性居住

【答案】B

【解析】為了解決雙重居民身份下個人最終居民身份的歸屬，稅收協定規定了以下確定標準：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習慣性居處；（4）國籍。需特別注意的是，這些標準的使用是有先后順序的，只有當使用前一標準無法解決問題時，才使用后一標準。

【多選題】

1.甲企業與其關聯方簽署了成本分攤協議，共同開發無形資產，并約定退出補償時協議成果轉讓給關聯方，該成本分攤協議符合獨立交易原則，下列關于甲企業成本分攤的稅務處理中，正確的有（）。

A.協議停止時，應與關聯方對已有協議成果作出合理分配

B.按照協議分攤的成本，應在協議規定的各年度稅前扣除

C.退出協議時，該無形資產應按資產處置的稅務規定處理

D.涉及補償調整的，應調整成本發生年度的應納稅所得額

【答案】ABC

【解析】選項A：已經執行并形成一定資產的成本分攤協議，協議終止時，根據獨立交易原則各參與方應對已有協議成果作出合理分配。選項BCD：對于符合獨立交易原則的成本分攤協議，有關稅務處理如下：（1）企業按照協議分攤的成本，應在協議規定的各年度稅前扣除；（2）涉及補償調整的，應在補償調整的年度計入應納稅所得額；（3）涉及無形資產的成本分攤協議，加入支付、退出補償或終止協議時，對協議成果分配的，應按資產購置或處置的有關規定處理。

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2.以下各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉移項目（BEPS）行動計劃的有（）。

A.數字經濟

B.有害稅收實踐

C.數據統計分析

D.實際管理機構規則

【答案】ABC

【解析】BEPS十五項行動計劃包括：（1）數字經濟；（2）混合錯配；（3）受控外國公司規則；（4）利息扣除；（5）有害稅收實踐；（6）稅收協定濫用；（7）常設機構；（8）無形資產；（9）風險和資本；（10）其他高風險交易；（11）數據統計分析；（12）強制披露原則；（13）轉讓定價同期資料；（14）爭端解決；（15）多邊工具。

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3.下列關于稅收情報交換的表述中，正確的有（）。

A.稅收情報應作密件處理

B.我國從締約國主管當局獲取的稅收情報可以在訴訟程序中出示

C.稅收情報交換在稅收協定規定的權利和義務范圍內進行

D.稅收情報交換應在稅收協定生效并執行以后進行

【答案】ABCD

【解析】上述選項均正確。

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