各位考生要知道，CPA歷年試題是大家了解和適應(yīng)考試的重要學(xué)習(xí)資料。以下是東奧會(huì)計(jì)在線為考生們準(zhǔn)備的CPA稅法歷年試題盤(pán)點(diǎn)，感興趣的考生快來(lái)做題吧！

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1.下列人員中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的是（   ）。

A.應(yīng)稅車(chē)輛的拍賣(mài)者

B.應(yīng)稅車(chē)輛的承租者

C.應(yīng)稅車(chē)輛的出口者

D.應(yīng)稅車(chē)輛的受贈(zèng)者

【答案】D

【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人。其中購(gòu)置是指購(gòu)買(mǎi)使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為或者其他方式取得并使用的行為。

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2.某運(yùn)輸公司2020年有貨運(yùn)汽車(chē)10輛、掛車(chē)10輛，每輛汽車(chē)整備質(zhì)量為20噸，掛車(chē)整備質(zhì)量為15噸；公司所在地載貨汽車(chē)車(chē)船稅年稅額50元／噸。該公司全年應(yīng)繳納車(chē)船稅（    ）。

A.10000元   B.15250元   C.13750元   D.17500元

【答案】C

【解析】應(yīng)納車(chē)船稅=50×20×10+50×15×10×50％=13750（元）。

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3.某企業(yè)2020年1月繳納了5輛客車(chē)車(chē)船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車(chē)船稅退還手續(xù)；11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳了車(chē)船稅。假定該類(lèi)型客車(chē)年基準(zhǔn)稅額為480元/輛，該企業(yè)2020年實(shí)際繳納的車(chē)船稅總計(jì)為（    ）元。

A.1920   B.2280   C.2320   D.2400

【答案】C

【解析】在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。該企業(yè)2020年實(shí)繳的車(chē)船稅總計(jì)=4×480+480÷12×10=2 320（元）。

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4.下列合同或書(shū)據(jù)中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（    ）。

A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

B.專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

C.專(zhuān)利實(shí)施許可合同轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

D.專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅。

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5.2021年2月，甲企業(yè)接受乙企業(yè)委托，為其提供一項(xiàng)加工業(yè)務(wù)。合同中記載：甲企業(yè)收取加工費(fèi)10萬(wàn)元，同時(shí)為該業(yè)務(wù)提供原材料100萬(wàn)元，以上款項(xiàng)均不含增值稅。下列關(guān)于甲企業(yè)就該合同計(jì)繳印花稅的做法中，正確的是（    ）。

A.分別按“加工承攬合同”以10萬(wàn)元、“購(gòu)銷(xiāo)合同”以100萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳印花稅

B.按“購(gòu)銷(xiāo)合同”以10萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳印花稅

C.按“加工承攬合同”以100萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳印花稅

D.按“加工承攬合同”以110萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳印花稅

【答案】A

【解析】受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載原材料金額和加工費(fèi)金額的，原材料金額和加工費(fèi)金額分別按照購(gòu)銷(xiāo)合同和加工承攬合同計(jì)稅貼花，未分別記載的，應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。

1.某機(jī)關(guān)單位2020年9月購(gòu)車(chē)一輛，隨購(gòu)車(chē)支付的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)征收車(chē)輛購(gòu)置稅的有（    ）。

A.保險(xiǎn)公司收取并開(kāi)具發(fā)票的保險(xiǎn)費(fèi)

B.增值稅稅款

C.零部件價(jià)款

D.工具件價(jià)款

【答案】CD

【解析】納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅依據(jù)當(dāng)中不包含向保險(xiǎn)公司支付的保險(xiǎn)費(fèi)也不包含增值稅。

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2.下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的有（    ）。

A.融資租賃合同

B.家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同

C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同

D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同

【答案】ABD

【解析】應(yīng)征印花稅的購(gòu)銷(xiāo)合同包括發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購(gòu)售電合同。但是，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

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3.甲公司于2020年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價(jià)100000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有（    ）。

A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元

B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元

C.甲公司可對(duì)易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

D.甲公司可對(duì)易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

【答案】BC

【解析】商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷(xiāo)雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=（750000+650000）×0.03%=420（元）；同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。

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4.居民甲將一處兩居室房屋無(wú)償贈(zèng)送給他的孫子乙，雙方填寫(xiě)簽訂了“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進(jìn)行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的有（    ）。

A.乙應(yīng)對(duì)接受甲的房屋贈(zèng)與計(jì)算繳納契稅

B.乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場(chǎng)價(jià)格分別計(jì)算繳納契稅

C.甲應(yīng)對(duì)“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納印花稅

D.乙應(yīng)對(duì)“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納印花稅

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款；交換價(jià)格相等的，免征契稅。

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5.依據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有（    ）。

A.房產(chǎn)出租時(shí)，如果以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)勞務(wù)的平均價(jià)格折算為房租收入，據(jù)此計(jì)征房產(chǎn)稅

B.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或出租的，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅

D.對(duì)于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅貼花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A，房屋出租時(shí)，如果以勞務(wù)報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)房產(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征，選項(xiàng)D，委托方提供原材料的，原材料不繳納印花稅。

以上就是2022年CPA稅法第十一章歷年試題，希望大家能夠認(rèn)真練習(xí)。2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日，努力終會(huì)有收獲，預(yù)祝考生順利通關(guān)！

注：以上習(xí)題選自王穎老師《稅法》授課講義

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