在CPA專業階段考試科目中，稅法是難度較小的科目，考前多做歷年試題有助于通關！以下是東奧會計在線為大家整理的CPA稅法第九章歷年試題盤點，一起來看看吧。

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1.甲企業生產經營用地分布于某市的三塊地域，第一塊土地的土地使用權屬于某免稅單位，面積6000平方米（甲企業無償使用）；第二塊土地的土地使用權屬于甲企業，面積30000平方米，其中企業辦學校8000平方米；第三塊土地的土地使用權屬于甲企業與乙企業共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50%。假定甲企業所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業全年應繳納的城鎮土地使用稅為（    ）元。

A.216000   B.224000   C.264000   D.380000

【答案】C

【解析】應繳納的城鎮土地使用稅=（6000+30000-8000+10000×50%）×8=264000（元）。

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2.甲企業位于某經濟落后地區，2019年12月取得一宗土地的使用權（未取得土地使用證書），假定2020年1月已按1500平方米申報繳納了全年的城鎮土地使用稅。2020年4月該企業取得了政府部門核發的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當地政府規定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規定的最高比例降低稅額標準。則該企業2020年應該補繳的城鎮土地使用稅為（    ）。

A.0元   B.315元   C.945元   D.1260元

【答案】B

【解析】經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27（元），則適用的城鎮土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63（元），2020年1月已經繳納的城鎮土地使用稅=1500×0.63=945（元），總共應繳納的城鎮土地使用稅=2000×0.63=1260（元），則該企業2020年應該補繳的城鎮土地使用稅=1260-945=315（元）。

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3.下列土地中，免征城鎮土地使用稅的是（    ）。

A.營利性醫療機構自用的土地

B.公園內附設照相館使用的土地

C.生產企業無償使用海關部門的免稅土地

D.公安部門無償使用鐵路企業的應稅土地

【答案】D

【解析】選項A：對于非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅；選項B：公園自用的土地免征城鎮土地使用稅，但是公園中附設的營業單位如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地不免稅；選項CD：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。

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4.下列單位用地中，可免征城鎮土地使用稅的是（    ）。

A.物流企業倉庫用地

B.廠區內部綠化用地

C.工業企業生產用地

D.國家機關辦公用地

【答案】D

【解析】選項A：對物流企業自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地和物流企業承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。選項B：企業廠區（包括生產、辦公及生活區）以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅；廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅。選項C：照章征收城鎮土地使用稅。

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5.在人均耕地低于0.5畝的地區，省、自治區、直轄市可以根據當地經濟發展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高幅度最多不得超過規定稅額的一定比例。這一比例是（    ）。

A.20%   B.30%   C.50%   D.100%

【答案】C

【解析】在人均耕地低于0.5畝的地區，省、自治區、直轄市可以根據當地經濟發展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規定適用稅額的50%。

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1.下列關于城鎮土地使用稅的表述中，正確的有（    ）。

A.城鎮土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍

B.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅10～20年

C.對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅

D.經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%

【答案】ACD

【解析】經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅5年至10年。

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2.下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有（    ）。

A.建設直接為農業生產服務的生產設施而占用農用地的，不征收耕地占用稅

B.納稅人應當在收到自然資源主管部門辦理耕地占用手續的書面通知之日起60日內繳納耕地占用稅

C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅

D.納稅人臨時占用耕地，應當依照規定繳納耕地占用稅，在批準臨時占用耕地的期限內恢復原狀的，可部分退還已經繳納的耕地占用稅

【答案】AC

【解析】納稅人應當在收到自然資源主管部門辦理耕地占用手續的書面通知之日起30日內繳納耕地占用稅，選項B不正確。納稅人臨時占用耕地，應當依照規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅，選項D不正確。

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3.根據耕地占用稅有關規定，下列各項土地中屬于耕地的有（    ）。

A.果園   B.花圃   C.茶園   D.菜地

【答案】ABCD

【解析】耕地占用稅的征稅范圍是耕地，所謂耕地是指種植農業作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。

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4.下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（    ）。

A.機場跑道

B.軍用靶場

C.鐵路線路

D.港口碼頭

【答案】ACD

【解析】選項B：軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅。選項ACD：減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

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5.下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（    ）。

A.運煤專用鐵路

B.城區內機動車道

C.學校教職工住房

D.軍用偵察觀測站

【答案】ABC

以上就是2022年CPA稅法第九章歷年試題，希望大家能夠認真練習。2022年注會考試時間是8月26-28日，努力終會有收獲，預祝考生順利通關！

注：以上習題選自王穎老師《稅法》授課講義

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