CPA稅法歷年試題盤點——第八章資源稅法和環境保護稅法

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-08-01 14:42:29

對于CPA考生來說，近三年考試題是最具參考價值的，希望每一位考生都能夠將歷年試題合理利用起來。以下是CPA稅法第八章歷年試題盤點，有需要的考生一起來做題吧！

■ 推薦閱讀：2022年CPA稅法歷年試題匯總

【單選題】

1.納稅人開采從量計征資源稅的應稅礦產品銷售的，其資源稅的征稅數量為（）。

A.開采數量

B.實際產量

C.計劃產量

D.銷售數量

【答案】D

【解析】納稅人開采或者生產實行從量定額征收資源稅的應稅產品銷售的，以銷售數量為計稅依據。

● ● ●

2.某煤炭開采企業2020年4月銷售選煤5萬噸，開具增值稅專用發票注明金額5000萬元，另取得從選煤廠到碼頭不含增值稅的運費收入50萬元。選煤資源稅稅率為10%，該企業銷售選煤應繳納的資源稅為（）萬元。

A.400 B.404 C.500 D.505

【答案】C

【解析】該企業銷售選煤應繳納的資源稅=5000×10%=500（萬元）。

● ● ●

3.某煤炭開采企業為增值稅一般納稅人，2021年6月銷售原煤向購買方收取全部價款500萬元，其中銷售額450萬元、從坑口到購買方指定地點的運輸費用40萬元、裝卸費用10萬元，均已取得合法有效憑證。另將外購原煤與自采原煤混合銷售取得銷售額460萬元，外購原煤增值稅專用發票注明金額200萬元。上述價款均不含增值稅，當地原煤資源稅稅率8%。該企業當月應繳納資源稅（）。

A.57.6萬元 B.72.8萬元 C.76.8萬元 D.56.8萬元

【答案】D

【解析】（1）計入銷售額中的相關運雜費用，凡取得增值稅發票或者其他合法有效憑據的，準予從銷售額中扣除。（2）納稅人外購應稅產品與自采應稅產品混合銷售或者混合加工為應稅產品銷售的，在計算應稅產品銷售額或者銷售數量時，準予扣減外購應稅產品的購進金額或者購進數量。（3）該企業當月應繳納資源稅=（500-40-10）×8%+（460-200）×8%=56.8（萬元）。

● ● ●

4.某石化公司為增值稅一般納稅人，2021年1月開采原油5010噸，對外銷售2000噸，取得不含稅價款600萬元，將開采的原油3000噸用于加工生產汽油1950噸，另將10噸原油用于開采過程中加熱使用，原油資源稅稅率6%。該企業當月應繳納資源稅（）。

A.36.00萬元 B.71.10萬元 C.90.00萬元 D.90.18萬元

【答案】C

【解析】A.600×6%=36（萬元）

B.600×6%+1950×（600÷2000）×0.6=71.1（萬元）

C.600×6%+3000×（600÷2000）×6%=90（萬元）

D.600×6%+3010×（600÷2000）×6%=90.18（萬元）

【多選題】

1.下列各項中，應征收資源稅的有（）。

A.進口的天然氣水合物

B.開采的頁巖氣

C.煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤成（層）氣

D.用開采的原煤生產的居民用煤炭制品

【答案】BD

【解析】選項D屬于視同銷售的情形，納稅人以自采原礦直接加工為非應稅產品的，視同原礦銷售。

● ● ●

2.企業生產或開采的下列資源產品中，應當征收資源稅的有（）。

A.煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤成氣

B.深水油氣田開采的天然氣

C.人造石油

D.從低豐度油氣田開采的原油

【答案】BD

【解析】選項A，煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤成氣，免征資源稅；選項B，深水油氣田開采的天然氣資源稅減征30%；選項C，人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不繳納資源稅；選項D，從低豐度油氣田開采的原油資源稅減征20%。

● ● ●

3.下列各項中，應征資源稅的有（）。

A.開采的大理巖

B.進口的原油

C.開采原油過程中用于加熱的原油、天然氣

D.生產用于出口的天然鹵水

【答案】AD

【解析】資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國領域及管轄的其他海域開發應稅資源的單位和個人，所以選項B不征收資源稅。開采原油以及油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免稅，所以選項C不交資源稅。

● ● ●

4.下列各項關于資源稅減免稅規定的表述中，正確的有（）。

A.對出口的應稅產品免征資源稅

B.對進口的應稅產品不征收資源稅

C.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅

D.開采應稅產品過程中因自然災害有重大損失的可由省級人民代表大會常務委員會決定減免資源稅

【答案】BCD

【解析】選項A：按照稅法規定，對出口的應稅產品沒有減免稅的優惠。

● ● ●

5.下列應稅污染物中，按照污染物排放量折合的污染當量數作為環境保護稅計稅依據的有（）。

A.噪聲 B.大氣污染物 C.固體廢物 D.水污染物

【答案】BD

【解析】應稅污染物的計稅依據，按照下列方法確定：（1）應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定；（2）應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定；（3）應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；（4）應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定。

推薦閱讀
題型題量	注會稅法題型題量盤點及章節重要性介紹
命題規律	注冊會計師稅法近三年命題規律總結，點擊了解！
答題技巧	干貨！注冊會計師稅法答題技巧（含練習好題）
歷年試題	注會考試近五年試題改編題！取其精華，助力提升！
稅率表大全	2022年注冊會計師《稅法》稅率表大全！免費領取！
23年暢聽班	好課來襲！購2023年注會暢聽無憂班送22年課程！