2022年CPA考試已經進入沖刺備考階段，這個時候大家要拿出歷年試題來做，這樣才能更好地掌握命題規律，也有助于查漏補缺。以下是CPA稅法歷年試題盤點，快來做題吧！

■ 推薦閱讀：2022年CPA稅法歷年試題匯總

1.下列關于我國關稅稅率運用的表述中，正確的是（    ）。

A.進出口貨物，應當適用海關批準該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率

B.進口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

C.出口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

D.進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

【答案】D

【解析】選項A：進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。選項B：進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率。選項C：出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。

● ● ●

2.下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是（   ）。

A.單獨核算的境外技術培訓費用

B.報關時海關代征的增值稅和消費稅

C.由買方單獨支付的入關后的運輸費用

D.進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的保險費

【答案】D

【解析】進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入關稅完稅價格：（1）廠房、機械、設備等貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用（保修費用除外）；（2）進口貨物運抵境內輸入地點起卸后發生的運輸及其相關費用、保險費（選項C）；（3）進口關稅、進口環節海關代征稅及其他國內稅（選項B）；（4）為在境內復制進口貨物而支付的費用；（5）境內外技術培訓及境外考察費用（選項A）；（6）符合條件的為進口貨物而融資產生的利息費用。

● ● ●

3.下列各項中，應計入出口貨物完稅價格的是（    ）。

A.出口關稅稅額

B.貨物在我國境內輸出地點裝載后的保險費

C.貨物在我國境內輸出地點裝載后的運輸費

D.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費

【答案】D

【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。

● ● ●

4.海關采用相同貨物成交價格估價方法時，以與進口貨物同時或者大約同時向我國境內銷售的相同貨物的成交價格為基礎審查確定進口貨物完稅價格。其中，“大約同時”是指海關接受貨物申報之日的大約同時，其不應超過的最長期限是（    ）。

A.海關接受貨物申報之日前的20日

B.海關接受貨物申報之日后的15日

C.海關接受貨物申報之日的前后45日

D.海關接受貨物申報之日的前后60日

【答案】C

【解析】相同貨物成交價格估價方法中的“大約同時”，是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后45日。

1.下列各項中，免征關稅的有（    ）。

A.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進口的貨物

C.在海關放行前損失的貨物

D.外國政府、國際組織無償贈送的物資

【答案】ACD

【解析】選項B:關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經依法提供稅款擔保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

● ● ●

2.下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有（    ）。

A.進口環節繳納的消費稅

B.單獨支付的境內技術培訓費

C.由買方負擔的境外包裝材料費用

D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

【答案】CD

【解析】進口貨物的關稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其有關費用、保險費。下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應付價格中，應當計入完稅價格：（1）由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費；（2）由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用；（3）由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用。

下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區分，不得計入關稅完稅價格：

（1）廠房、機械或者設備等貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，但是保修費用除外；

（2）進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸后發生的運輸及其相關費用、保險費；

（3）進口關稅、進口環節海關代征稅及其他國內稅；

（4）為在境內復制進口貨物而支付的費用；

（5）境內外技術培訓及境外考察費用；

（6）符合條件的利息費用。

● ● ●

3.以下關于特殊進口貨物的完稅價格，正確的有（    ）。

A.運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格

B.運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以境外修理費和物料費為基礎審查確定完稅價格

C.租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格，利息應當予以計入；留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格

D.對于境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格

【答案】CD

【解析】選項A運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價格。選項B運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。

● ● ●

4.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（    ）。

A.養殖漁船

B.非機動駁船

C.軍隊征用的船舶

D.應納稅額為人民幣100元的船舶

【答案】AC

【解析】選項A：捕撈、養殖漁船免征船舶噸稅；選項B：非機動船舶（不包括非機動駁船）免征船舶噸稅；選項C：軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶免征船舶噸稅；選項D：應納稅額在人民幣50元以下的船舶免征船舶噸稅。

● ● ●

5.2021年1月，李先生通過與海關聯網的甲電子商務交易平臺從國外購買列入《跨境電子商務零售進口商品清單》中的配方奶粉，該次交易支付價款3000元。當月無其他交易。下列關于對該筆進口交易稅務處理的表述中，正確的有（    ）。

A.納稅人為甲電子商務平臺

B.由海關核定征稅

C.進口環節增值稅按法定應納稅額的70%征收

D.適用關稅稅率為0%

【答案】CD

【解析】選項A：購買跨境電子商務零售進口商品的個人（李先生）作為納稅義務人。選項BCD：對跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元，在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環節增值稅、消費稅，暫按法定應納稅額的70%征收。

以上就是2022年CPA稅法第七章歷年試題，希望大家能夠認真練習。2022年注會考試時間是8月26-28日，努力終會有收獲，預祝考生順利通關！

注：以上習題選自王穎老師《稅法》授課講義

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）