通過(guò)對(duì)歷年考試題的研究，我們可以掌握CPA稅法命題規(guī)律，并想出好的應(yīng)對(duì)策略。以下是CPA稅法第六章歷年試題盤點(diǎn)，有刷題需求的小伙伴趕快來(lái)做題吧！

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1.位于市區(qū)的甲企業(yè)2020年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬(wàn)元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬(wàn)元并處罰款5萬(wàn)元，甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（    ）萬(wàn)元。

A.3.25   B.3.5   C.4.55   D.4.9

【答案】C

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，包括被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)時(shí)補(bǔ)交的增值稅、消費(fèi)稅，不包括有關(guān)的罰款和滯納金。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（50+15）×7%=4.55（萬(wàn)元）。

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2.某煙草公司2020年8月8日到鄰縣收購(gòu)煙葉支付價(jià)款88萬(wàn)元，另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元，下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是（    ）。

A.煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬(wàn)元

B.煙草公司應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

C.煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月8日

D.煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅19.6萬(wàn)元

【答案】C

【解析】選項(xiàng)AD：納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。煙葉稅應(yīng)納稅額=88×（1+10%）×20%=19.36（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B：納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C：煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天。

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3.位于市區(qū)的甲汽車生產(chǎn)企業(yè)，2020年5月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬(wàn)元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬(wàn)元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬(wàn)元。補(bǔ)交增值稅同時(shí)繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬(wàn)元。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（    ）萬(wàn)元。

A.18.9   B.19.74   C.20.3   D.25.34

【答案】B

【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額。納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“兩稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。被代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。城建稅進(jìn)口不征、出口不退，對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅不用計(jì)算繳納城建稅。甲企業(yè)本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅=（362-30-50）×7%=19.74（萬(wàn)元）。

1.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（    ）。

A.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額

C.納稅人違反增值稅法規(guī)定被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

D.納稅人被查補(bǔ)消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)同時(shí)對(duì)查補(bǔ)的消費(fèi)稅補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C：納稅人因違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

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2.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有（   ）。

A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅

B.境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：城市維護(hù)建設(shè)稅有著“進(jìn)口不征、出口不退”的原則，所以海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，不代征城市維護(hù)建設(shè)稅。

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3.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（    ）。

A.免征“兩稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅

B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

C.納稅人被查補(bǔ)“兩稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)對(duì)查補(bǔ)的“兩稅”補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅

D.納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

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4.2020年7月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購(gòu)了一批煙葉，收購(gòu)價(jià)款100萬(wàn)元、價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元。下列關(guān)于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的有（    ）。

A.納稅人為煙草公司

B.應(yīng)向甲市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.應(yīng)納稅額為22萬(wàn)元

D.應(yīng)在次月15日內(nèi)申報(bào)納稅

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅。

以上就是2022年CPA稅法第六章歷年試題，希望大家能夠認(rèn)真練習(xí)。2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日，努力終會(huì)有收獲，預(yù)祝考生順利通關(guān)！

注：以上習(xí)題選自王穎老師《稅法》授課講義

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