通常情況下，CPA考試難度較以往不會有大幅度的調整，所以，歷年試題是大家了解和適應考試的重要學習資料。以下是CPA稅法歷年試題盤點，一起來做題吧！

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1.某企業2020年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權，繳納契稅60萬元，用于建造面積為4萬平方米的廠房發生的建造成本為2000萬元，2020年底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產稅時所確定的房產原值是（    ）。

A.3200萬元   B.5000萬元   C.3560萬元   D.3500萬元

【答案】C

【解析】對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。契稅應計入房產原值。所以計征房產稅的房產原值=1500+60+2000=3560（萬元）。

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2.下列情形中，應該從租計征房產稅的是（    ）。

A.融資租賃租出房產的

B.以居民住宅區內業主共有的經營性房產進行自營的

C.接受勞務抵付房租的

D.具有房屋功能的地下建筑自用的

【答案】C

【解析】選項ABD：均從價計征房產稅。

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3.某企業2020年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續并轉入固定資產，原值合計1100萬元。該企業所在省規定的房產余值扣除比例為30%。2020年企業該項固定資產應繳納房產稅（    ）。

A.2.1萬元   B.2.31萬元   C.2.8萬元   D.3.08萬元

【答案】B

【解析】應納房產稅=1100×（1-30％）×1.2％÷12×3=2.31（萬元）；納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅。

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4.下列關于房產稅納稅義務發生時間的表述中，正確的是（    ）。

A.納稅人出租房產，自交付房產之月起繳納房產稅

B.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起繳納房產稅

C.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅

D.房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產稅

【答案】C

【解析】選項A：納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起，繳納房產稅；選項B：納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅；選項D：房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產稅。

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5.下列關于契稅的表述中，正確的是（    ）。

A.對承受國有土地使用權所支付的土地出讓金應計征契稅

B.非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的房屋權屬免征契稅

C.對個人購買面積為90平方米以下的家庭唯一住房的免征契稅

D.以自有房產作股投資于本人獨資經營的企業應按房產的市場價格繳納契稅

【答案】A

【解析】選項B：非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，應征收契稅； 選項C：對個人購買家庭唯一普通住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率計算契稅；選項D：以自有房產作股投資于本人獨資經營的企業，不繳納契稅。

1.以下關于房產稅納稅人的表述中，正確的有（    ）。

A.外籍個人不繳納房產稅

B.房屋產權出典的，承典人為納稅人

C.房屋產權屬于集體所有的，集體單位為納稅人

D.房屋產權未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人

【答案】BCD

【解析】選項A：自2009年1月1日起，外商投資企業、外國企業和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產稅暫行條例》繳納房產稅。

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2.下列各項中，符合房產稅納稅義務發生時間規定的有（    ）。

A.將原有房產用于生產經營，從生產經營之次月起繳納房產稅

B.委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅

C.購置存量房，自權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產稅

D.購置新建商品房，自權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產稅

【答案】BC

【解析】選項A：應當是從生產經營之月起繳納房產稅；選項D：應該是房屋交付使用之次月起繳納房產稅。

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3.李某于2020年5月出租一套位于市中心的自有房產用于他人居住，租賃期為1年，不含稅租金為每月5000元（不考慮小規模納稅人相關的稅收優惠），2020年6月李某花費2000元對房產進行了修繕，取得的當月租金已按規定繳納了相關稅費，稅費支出均已取得合法有效憑證。下列關于李某2020年6月取得的租金收入應納稅事項的表述中，正確的有（    ）。

A.應繳納增值稅75元

B.應繳納房產稅200元

C.應繳納地方教育附加1.5元

D.應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計7.5元

【答案】ABCD

【解析】選項A：李某6月取得租金收入應繳納增值稅=5000×1.5%=75（元）；選項B：李某應繳納房產稅=5000×4%=200（元）；選項C：李某應繳納地方教育附加=75×2%=1.5（元）；選項D：李某應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計=75×（7%+3%）=7.5（元）。

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4.下列各項中，符合房產稅優惠政策規定的有（    ）。

A.經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋，在停止使用后

B.經有關部門鑒定，對危險房屋，在停止使用后

C.納稅人因房屋大修導致連續停用一年以上的，在房屋大修期間

D.納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間

【答案】ABD

【解析】經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。自2004年7月1日起，納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。

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5.下列各項中，符合契稅規定的有（    ）。

A.婚姻關系存續期間夫妻之間變更房屋權屬，免征契稅

B.某人中獎獲得一套市場價格為60萬元的住房，應以60萬元為計稅依據繳納契稅

C.在股權轉讓中，單位承受企業股權，企業土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅

D.甲向乙無償贈送一套市場價格為60萬元的住房，同時乙向甲贈送一幅市場價格為20萬元的書畫作品，乙應以40萬元為計稅依據繳納契稅

【答案】ABC

【解析】選項D屬于實物交換房屋，視同房屋買賣，參照房屋買賣確定計稅依據繳納契稅。

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6.下列關于土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有（    ）。

A.土地增值稅的納稅人應該向其房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報

B.自然人納稅人轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致的，應向住所所在地稅務機關申報納稅

C.法人納稅人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅

D.法人納稅人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地不一致的，應在房地產的坐落地所管轄的稅務機關申報納稅

【答案】ACD

【解析】選項B：納稅人是自然人的，當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地一致時，則在住所所在地稅務機關申報納稅；當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致時，則在房地產坐落地的稅務機關申報納稅。

以上就是2022年CPA稅法第十章歷年試題，希望大家能夠認真練習。2022年注會考試時間是8月26-28日，努力終會有收獲，預祝考生順利通關！

注：以上習題選自王穎老師《稅法》授課講義

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