注會(huì)考試稅法習(xí)題集訓(xùn)來啦！本文為大家整理了稅法科目增值稅相關(guān)的練習(xí)習(xí)題，希望能夠幫助考生們查漏補(bǔ)缺，更上一層樓！話不多說，趕快閱讀下文練習(xí)一下吧！

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考點(diǎn)一：增值稅的征收范圍

（單選題）下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（　　）。（2020年）

A.飛機(jī)干租

B.融資性售后回租

C.船舶期租

D.賓館的住宿服務(wù)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)C：水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)；選項(xiàng)D：屬于生活服務(wù)——餐飲住宿服務(wù)。

考點(diǎn)二：一般納稅人登記管理

（單選題）以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確的是(　　）。

A.個(gè)體工商戶不得辦理增值稅一般納稅人資格登記

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不得辦理一般納稅人資格登記

C.年應(yīng)稅銷售額是指納稅人從1月1日到12月31日的年度銷售額

D.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不能辦理一般納稅人資格登記

【答案】B

【解析】個(gè)體工商戶可以成為增值稅一般納稅人，但個(gè)體工商戶以外的個(gè)人無須辦理增值稅一般納稅人資格登記；年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額；年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，只要符合規(guī)定條件的，也可以進(jìn)行一般納稅人資格登記。

考點(diǎn)三：增值稅的稅率和征收率

（多選題）某農(nóng)機(jī)廠（增值稅一般納稅人）下列行為適用增值稅基本稅率的有（　　）。

A.銷售自產(chǎn)的農(nóng)機(jī)整機(jī)

B.受托加工農(nóng)機(jī)整機(jī)收取的加工費(fèi)

C.出租自產(chǎn)農(nóng)機(jī)收取的租賃費(fèi)

D.提供技術(shù)咨詢收取的技術(shù)咨詢費(fèi)

【答案】BC

考點(diǎn)四：“營改增”差額計(jì)算銷售額的規(guī)定

（多選題）以下符合“營改增”銷售額規(guī)定的有（　　）。

A.存款利息，以利息收入全額為銷售額

B.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

C.小規(guī)模納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

D.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：存款利息不征收增值稅。選項(xiàng)C：納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

考點(diǎn)五：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額——可抵扣（憑票、計(jì)算、核定）、不得抵扣

（單選題）某企業(yè)在2021年3月的經(jīng)營中，支付橋、閘通行費(fèi)6825元，取得通行費(fèi)發(fā)票（非財(cái)政票據(jù)）；支付道路通行費(fèi)，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額246元，則該企業(yè)上述發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為（　　）元。

A.472

B.571

C.672.90

D.724

【答案】B

【解析】可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6825÷（1+5%）×5%+246=325+246=571（元）。

考點(diǎn)六：進(jìn)項(xiàng)稅的分?jǐn)偟挚鄯椒?/strong>

（單選題）某制藥廠為增值稅一般納稅人，2022年6月銷售免稅藥品取得價(jià)款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價(jià)款90400元。當(dāng)月購進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票（已確認(rèn)在本月抵扣）上的稅款合計(jì)為10000元，其中有2000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn)；5000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn)；對(duì)于其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購進(jìn)部分，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（　　）元。

A.3000

B.4200

C.6100

D.6600

【答案】A

【解析】銷項(xiàng)稅=90400/（1+13%）×13%=80000×13%=10400（元），進(jìn)項(xiàng)稅=5000+（10000-2000-5000）×80000/（20000+80000）=5000+3000×8/10=7400（元）；應(yīng)納稅額=10400-7400=3000（元）。

【提示】如果把免稅藥品換成簡易計(jì)稅的抗癌藥、罕見病藥，也要會(huì)計(jì)算稅額。

考點(diǎn)七：兼營與混合銷售

（單選題）某公司是增值稅一般納稅人，具有無運(yùn)輸工具承運(yùn)貨物和代理報(bào)關(guān)服務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，2022年3月向客戶收取含增值稅的運(yùn)輸及報(bào)關(guān)收入68萬元，當(dāng)月為業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額3萬元，當(dāng)月應(yīng)納增值稅（   ）萬元。

A.0

B.0.85

C.2.61

D.3.28

【答案】C

【解析】兼營不能分清收入的，稅率從高。

應(yīng)納增值稅=68/（1+9%）×9%-3=5.61-3=2.61（萬元）。

考點(diǎn)八：簡易計(jì)稅辦法

（單選題）某個(gè)體工商戶是增值稅小規(guī)模納稅人，2022年1月以342萬元的含稅價(jià)轉(zhuǎn)讓一間商鋪，無法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，該商鋪為2016年3月購得并繳納契稅9萬元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，則該個(gè)體戶轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的增值稅（   ）萬元。

A.0

B.1.29

C.2

D.2.1

【答案】C

【解析】小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓外購的商鋪，應(yīng)差額計(jì)征增值稅。由于應(yīng)納契稅=契稅的計(jì)稅金額×契稅稅率，因此契稅的計(jì)稅金額=9÷3%=300（萬元）；2016年4月30日及以前繳納契稅的,增值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%=（342-300）÷（1+5%）×5%=2（萬元）。

考點(diǎn)九：出口退（免）稅基本政策

（單選題）2022年5月，某融資租賃公司根據(jù)合同規(guī)定將一設(shè)備以融資租賃方式出租給境外甲企業(yè)使用。融資租賃公司是從小規(guī)模納稅人購進(jìn)該設(shè)備，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬元人民幣，征收率為3%。假設(shè)增值稅出口退稅率為13%，該融資租賃公司應(yīng)退增值稅稅額（   ）萬元。

A.2

B.3

C.9

D.13

【答案】B

【解析】100×3%=3（萬元）。

考點(diǎn)十：境外旅客離境退稅

（多選題）以下符合境外旅客離境退稅政策的有（   ）。

A.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到200元人民幣

B.退稅物品尚未啟用或消費(fèi)

C.離境日距退稅物品購買日不超過183天

D.所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣；選項(xiàng)C，離境日距退稅物品購買日不超過90天。

考點(diǎn)十一：征收管理

（單選題）下列增值稅納稅人中，以1個(gè)月為納稅期限的是（   ）。（2017年）

A.商業(yè)銀行

B.財(cái)務(wù)公司

C.信托投資公司

D.保險(xiǎn)公司

【答案】D

【解析】銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社以1個(gè)季度為納稅期。保險(xiǎn)公司可以1個(gè)月為納稅期。

2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日，以上為稅法科目增值稅相關(guān)客觀題訓(xùn)練，希望考生們珍惜時(shí)間，堅(jiān)持最后一個(gè)月，爭取一次性完成科目考試！

注：以上習(xí)題選自劉穎老師《稅法》習(xí)題班授課講義

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