對于CPA考生來說，近三年考試題是最具參考價值的，希望每一位考生都能夠將歷年試題合理利用起來。以下是CPA稅法第五章歷年試題盤點，個人所得稅是大稅種，也是CPA稅法考試的重點，快來做題吧！

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1.中國公民張某為某事業單位的職員，2020年10月初辦理了提前退休手續，取得一次性補貼收入360000元，張某辦理提前退休手續時還有3年到法定退休年齡。張某應就其一次性補貼收入繳納個人所得稅（　　）元。

A.10800   B.10440   C.28440   D.57480

【答案】B

【解析】提前退休取得的一次性補貼收入應納稅額=[（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數-費用扣除標準）×適用稅率-速算扣除數]×辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數=[（360000÷3-60000）×10%-2520]×3=10440（元）。

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2.某高校教師2020年8月所取得的下列收入中，應計算繳納個人所得稅的是（　　）。

A.國債利息收入　

B.任職高校發放的誤餐補助　

C.為某企業開設講座取得的酬金　

D.任職高校為其繳付的住房公積金　

【答案】C

【解析】選項A：國債利息收入免征個人所得稅。選項B：下列各項中不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅：（1）獨生子女補貼；（2）執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助；（5）外國來華留學生，領取的生活津貼費、獎學金。選項C：按照勞務報酬所得計算繳納個人所得稅。選項D：企業和個人按照規定比例提取并繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險金，允許在個人應納稅所得額中扣除，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。

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3.個人取得的下列所得中，免予征收個人所得稅的是（　　）。

A.企業職工李某領取原提存的住房公積金　

B.王某在單位任職表現突出獲得5萬元總裁特別獎金　

C.徐某因持有某上市公司股票取得該上市公司年度分紅　

D.退休教授張某受聘任另一高校兼職教授每月取得6000元工資

【答案】A

【解析】選項A：個人領取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時，免予征收個人所得稅。選項BD：應照章征收個人所得稅。選項C：自2015年9月8日起，個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。　

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4.某個體工商戶2020年向員工實際發放工資300 000元，該個體工商戶在計算繳納個人所得稅時，可扣除員工的職工福利費限額是（　  ）。

A.6000元   B.7500元   C.24000元   D.42000元

【答案】D

【解析】A.300 000×2%=6 000（元）B.300 000×2.5%=7 500（元）C.300 000×8%=24 000（元）D.300 000×14%=42000元（元） 

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5.居民個人李某2020年12月通過深港通購買了境內某公司在香港聯交所上市的H股股票。2021年3月，該公司向李某分配上年度H股股息2 000元。該公司對此筆股息應代扣代繳的個人所得稅為（　  ）。

A.0元   B.200元   C.400元  D.900元

【答案】C

【解析】A.2 000×0=0（元）B.2 000×10%=200（元）C.2 000×20%=400（元）D.2 000×45%=900（元）

1.某外籍個人受某外國公司委派于2020年8月開始赴中國擔任其駐華代表處首席代表，截止2020年12月31日未離開中國。該外籍個人2020年取得的下列所得中，屬于來源于中國境內所得的有（　　）。

A.9月出席境內某經濟論壇做主題發言取得的收入

B.因在中國任職而取得的由境外總公司發放的工資收入

C.10月將其擁有的境外房產轉讓給中國一公司作為駐該國常設機構取得的轉讓收入

D.11月將其擁有的專利技術許可一境外公司在大陸的分支機構使用取得的收入

【答案】ABD

【解析】選項AB：因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務取得的所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得；選項C：轉讓境外的不動產取得的所得，不屬于來源于中國境內的所得；選項D：許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得。

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2.某國有企業職工王某，在企業改制為股份制企業過程中以23000元的成本取得了價值30000元擁有所有權的量化股份。3個月后，獲得了企業分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價格將股份轉讓。假如不考慮轉讓過程中的稅費，以下有關王某個人所得稅計征的表述中，正確的有（　　）。

A.王某取得量化股份時暫緩計征個人所得稅

B.對王某取得的3000元股息，應按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅

C.對王某轉讓量化股份取得的收入應以17000元為計稅依據，按“財產轉讓所得”計征個人所得稅

D.對王某取得的量化股份價值與支付成本的差額7000元，應在取得當月與當月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅

【答案】ABC

【解析】選項AD：對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，暫緩征收個人所得稅；選項B：對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅；選項C：待個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅，所以個人轉讓股權時，應繳納個人所得稅的財產轉讓所得=40000-23000=17000（元）。

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3.對居民個人取得的下列收入或獎勵，應按照“勞務報酬所得”項目預扣預繳個人所得稅的有（　　）。

A.雇員兼任本公司董事取得董事費收入

B.證券經紀人取得傭金收入

C.非雇員獲得免費旅游業績獎勵

D.退休人員再任職取得收入

【答案】BC

【解析】選項AD：應按照“工資、薪金所得”項目預扣預繳個人所得稅。

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4.下列關于個體工商戶公益捐贈支出稅前扣除的表述中，符合個人所得稅法規定的有（　　）。

A.可自行選擇按30%標準扣除和全額扣除的公益捐贈支出的扣除次序

B.發生的公益捐贈支出在其經營所得中扣除

C.應妥善留存捐贈相關票據至少5年

D.只能選擇其對年度經營所得匯算清繳時扣除

【答案】ABC

【解析】選項D：在經營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除。

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5.對居民個人取得的下列所得，應按照“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅的有（　 ）。

A.個人辦理提前退休取得一次性補貼收入

B.個人股東從被投資企業無償取得車輛所有權

C.已辦理內部退養手續的個人從原任職單位取得收入

D.以單車承包方式運營的出租車駕駛員取得客貨營運收入

【答案】ACD

【解析】無

以上就是2022年CPA稅法第五章歷年試題，希望大家能夠認真練習。2022年注會考試時間是8月26-28日，努力終會有收獲，預祝考生順利通關！

注：以上習題選自王穎老師《稅法》授課講義

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