CPA考試歷年試題為考生的備考起到了一定的指導(dǎo)作用，可以說是CPA備考的優(yōu)質(zhì)復(fù)習(xí)資料。東奧會計在線整理了CPA稅法第四章歷年試題盤點，幫助大家鞏固第四章考點，一起來做題吧！

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1.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（　　）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金

【答案】B

【解析】選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除；選項D：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級（含縣級）以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

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2.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2020年度自行申報營業(yè)收入總額350萬元、成本費用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2020年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　　）萬元。

A.7.00   B.7.40   C.7.61   D.8.04

【答案】D

【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（萬元）。

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3.甲公司2017年8月以500萬元直接投資于乙公司，占有乙公司20%的股權(quán)。2020年12月甲公司將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得收入800萬元，并完成股權(quán)變更手續(xù)，轉(zhuǎn)讓時乙公司賬面累計盈余公積100萬元，甲公司應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為（　　）。

A.280萬元   B.300萬元   C.200萬元   D.680萬元

【答案】B

【解析】企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。甲公司應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額=800-500=300（萬元）。

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4.下列關(guān)于企業(yè)商品銷售收入確認的稅務(wù)處理中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（　  ）。

A.為促進商品銷售提供商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣前的金額確認銷售收入

B.為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款提供現(xiàn)金折扣的，按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認銷售收入

C.因售出商品品種不符合要求發(fā)生銷售退回的，在發(fā)生銷售退回的下一期沖減當(dāng)期銷售商品收入

D.因售出商品質(zhì)量原因提供銷售折讓并已確認銷售收入的，在發(fā)生銷售折讓當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

【答案】D

【解析】無

1.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（　　）。

A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)

B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

【答案】AD

【解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

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2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（　　）。

A.股息

B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

C.租金

D.特許權(quán)使用費

【答案】ACD

【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計稅。

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3.下列利息所得中，免征企業(yè)所得稅的有（　　）。

A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

C.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

D.外國銀行的中國分行向中國居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得

【答案】ABC

【解析】非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。（3）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

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4.下列企業(yè)于2019年1月1日后購進的固定資產(chǎn)，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以一次性計入成本費用扣除的有（　　）。

A.商場購進價值為4500元的二維碼打碼器

B.小型微利飲料廠購進價值為20萬元生產(chǎn)用的榨汁機

C.集成電路生產(chǎn)企業(yè)購進價值為120萬元專用于研發(fā)的分析儀

D.小型微利信息技術(shù)服務(wù)公司購進價值為80萬元研發(fā)用的服務(wù)器群組

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

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5.下列在會計上已作損失處理的除貸款債權(quán)外的應(yīng)收賬款損失中，可在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有（　　）。

A.因自然災(zāi)害導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收賬款損失

B.法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款損失

C.債務(wù)人逾期2年未清償預(yù)計難以收回的應(yīng)收賬款損失

D.債務(wù)人被依法注銷其清算財產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失

【答案】ABD

【解析】企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模ㄟx項D）。（2）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹＃?）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的（選項C）。（4）與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模ㄟx項B）。（5）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的（選項A）。（6）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

以上就是2022年CPA稅法第四章歷年試題，希望大家能夠認真練習(xí)。2022年注會考試時間是8月26-28日，努力終會有收獲，預(yù)祝考生順利通關(guān)！

注：以上習(xí)題選自王穎老師《稅法》授課講義

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