注會考試稅法習題集訓來啦！消費稅法是CPA稅法考試比較重要的一章，平均分值大約是10分。消費稅可以命制各種題型。計算問答題一直是消費稅考核分值比重最大的題型。下文整理了消費稅相關客觀題，一起來練習一下吧！

■ 推薦閱讀：2022年注會稅法精選習題匯總

考點一：消費稅的納稅環節——注意與增值稅的關系

（單選題）下列應稅消費品中，除了在生產銷售環節征收消費稅外，還應在批發環節征收消費稅的是（   ）。（2018年）

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車

【答案】C

考點二：“視為應稅消費品的生產行為”的規定

（多選題）工業企業以外的單位和個人的下列行為中，視為應稅消費品的生產行為，按規定征收消費稅的有（   ）。

A.將外購的消費稅非應稅潤滑液以應稅潤滑油對外銷售的

B.將外購的已稅鞭炮加價對外銷售的

C.將外購的消費稅低稅率燃料油以高稅率潤滑油對外銷售的

D.將外購的消費稅高稅率應稅產品以低稅率應稅產品對外銷售的

【答案】AC

【解析】工業企業以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產行為，按規定征收消費稅：（1）將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的；（2）將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的。

考點三：消費稅的稅目、稅率

（單選題）下列商品屬于消費稅征收范圍的是（   ）。（2019年）

A.酒精

B.溶劑油原料

C.高爾夫車

D.鞭炮藥引線

【答案】B

【解析】溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。

考點四：計算消費稅的銷售額和銷售量

（單選題）某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2021年12月該廠將生產的一批高爾夫球具移送門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額74.58萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，該項業務應繳納的消費稅稅額為（   ）萬元。

A.5.13

B.6

C.6.6

D.7.72

【答案】C

【解析】應繳納的消費稅稅額=74.58÷(1+13%)×10%=6.6（萬元）。

考點五：消費稅計稅價格的核定

（單選題）某卷煙生產企業的A牌卷煙出廠價格為每標準條55元（不含增值稅，下同），稅務機關采集A牌卷煙批發環節價格為每標準條110元，國家稅務總局核定的同類卷煙的批發環節毛利率為29%。該企業當期出廠銷售A牌卷煙300標準箱（每標準箱250條），則該企業當期應納的消費稅為（   ）元。

A.3325200

B.2153700

C.2355000

D.1530000

【答案】A

【解析】某牌號、規格卷煙計稅價格=批發環節銷售價格×（1-適用批發毛利率）生產企業按照實際銷售價格與核定的計稅價格孰高的原則計稅A牌卷煙計稅價格=110×（1-29%）=78.1（元/條），屬于甲類卷煙。該企業當期應納消費稅=300×150+78.1×300箱×250條/箱×56%=45000+3280200=3325200（元）。

考點六：委托加工應稅消費品的計稅規則

（單選題）甲企業為增值稅一般納稅人，1月外購一批木材，取得增值稅專用發票注明金額50萬元；將該批木材運往乙企業委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規模納稅人運輸業專用發票注明運費金額1萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業當月應代收代繳的消費稅為（   ）。

A.2.62萬元

B.2.67萬元

C.2.89萬元

D.2.95萬元

【答案】D

【解析】組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-比例稅率），本題要注意兩點:一是材料成本的金額包括買價和運輸費，材料成本=50+1=51（萬元）；二是成本和加工費都要使用不含增值稅的金額。乙企業當月應代收代繳的消費稅=（51+5）/（1-5%）×5%=2.95（萬元）。

考點七：已納消費稅稅額的扣除

（多選題）下列產品中，在計算繳納消費稅時準許扣除應稅消費品已納消費稅的有（   ）。

A.外購已稅煙絲生產的卷煙

B.外購已稅實木素板涂漆生產的實木地板

C.外購已稅兩輪摩托車改制的三輪摩托車

D.委托加工收回的已稅高檔手表加價出售

【答案】ABD

考點八：進口應稅消費品消費稅的計算

（單選題）某進出口公司從境外進口卷煙5萬條，支付買價340萬元，運輸費用15萬元，保險費用5萬元，關稅完稅價格360萬元，假定關稅稅率為50%，該公司應繳納消費稅（   ）萬元。（2014年）

A.305.44

B.308.44

C.691.20

D.694.09

【答案】D

【解析】先計算每標準條進口卷煙組成計稅價格，確定該批卷煙適用的比例稅率。按照規定，查找稅率時先用36%的稅率估算第一次組價。組成價格=（360+360×50%+0.6×5）/（1-36%）÷5=169.69（元）＞70元，適用比例稅率為56%；之后按照適用稅率做第二次組價并計算該公司應繳納消費稅=（360+360×50%+0.6×5）/（1-56%）×56%+0.6×5=694.09（萬元）。

考點九：消費稅的納稅地點

（單選題）甲市某汽車企業為增值稅一般納稅人，2022年1月在甲市銷售自產小汽車300輛，不含稅售價18萬元/輛，另收取優質費2萬元/輛；將200輛小汽車發往乙市一經貿公司代銷，取得的代銷清單顯示當月銷售120輛、不含稅售價18.5萬元/輛（已收取對應的銷售款）。小汽車消費稅稅率為5%，則該汽車企業當月應向甲市稅務機關申報繳納的消費稅為（   ）萬元。（2014年改編）

A.295.86

B.381

C.407.55

D.450

【答案】C

【解析】納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅，本題委托代銷的自產小汽車應在甲市稅務機關申報繳納消費稅。收取的優質費屬于價外費用，應看作含稅收入，作價稅分離以后并入銷售額計算繳納消費稅。該汽車企業當月應向甲市稅務機關申報繳納消費稅

=（300×18+300×2/1.13+120×18.5）×5%=407.55（萬元）。

考點十：超豪華小汽車消費稅的規定

（單選題）國內某汽車制造廠將一輛高檔小轎車以140萬元（不含增值稅）的價格直接銷售給國內某歌星，該小轎車生產環節消費稅稅率40%，則該廠應納消費稅（   ）萬元。

A.56

B.70

C.78

D.86

【答案】B

【解析】該廠應納消費稅=140×（40%+10%）=70（萬元）。

2022年注會考試時間是8月26-28日，以上為稅法科目消費稅相關客觀題訓練，習題練習的最終目的是讓考生能夠熟練運用所學知識，考生們最終還是要回歸教材！預祝各位考生能在考試中取得理想的成績！

注：以上習題選自劉穎老師《稅法》習題班授課講義

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）