注冊會計師《稅法》歷年考題盤點——第二章增值稅法

來源：東奧會計在線責編：袁佳文2021-07-12 17:17:58

注冊會計師稅法第二章為增值稅法，是考試中的重點章。本章考查的知識點包括：征稅范圍、稅率與征收率、一般計稅方法、簡易計稅方法、出口退免稅、稅收優惠等。東奧小編為大家整理了相關的歷年考題，一起來練習吧！注冊會計師《稅法》各章節歷年考題匯總＞＞＞

【考點一】征稅范圍

【2017年單選題】（根據2021年教材本題選項C涉及的知識點已變更，本題按照教材進行了改編）企業發生的下列行為中，需要計算繳納增值稅的是（）。

A.取得存款利息

B.獲得保險賠償

C.取得與應稅行為無關的財政補貼

D.收取包裝物租金

【答案】D

【解析】選項A：存款利息不征收增值稅。選項BC：納稅人取得的保險賠償、與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量無關的財政補貼收入不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅，因為其本質都不是經營活動，取得的收入沒有營利的性質。選項D：銷售貨物時一并收取的包裝物租金，屬于價外費用，應該并入銷售額繳納增值稅；如果是單獨出租包裝物而收取的租金，按照有形動產租賃服務繳納增值稅。

注會考題

【2018年多選題】金融企業提供金融服務取得的下列收入中，按“貸款服務”繳納增值稅的有（）。

A.以貨幣資金投資收取的保底利潤

B.融資性售后回租業務取得的利息收入

C.買入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期間取得的非保本收益

【答案】ABC

【解析】選項A：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。選項BC：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。選項D：金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

注會考題

【2019年單選題】出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取管理費用，應繳納增值稅。該業務屬于增值稅征稅范圍中的（）。

A.陸路運輸服務

B.居民日常服務

C.物流輔助服務

D.商務輔助服務

【答案】A

【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照“交通運輸服務—陸路運輸服務”繳納增值稅。

注會考題

【2020年單選題】下列增值稅應稅服務項目中，應按照“租賃服務”計征增值稅的是（）。

A.融資性售后回租

B.提供會議場地及配套服務

C.航空運輸的濕租業務

D.寫字樓廣告位出租

【答案】D

【解析】選項A：融資性售后回租業務按照“貸款服務”繳納增值稅；選項B：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅；選項C：航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務。

注會考題

【2019年單選題】下列經營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A.4S店銷售汽車及內飾用品

B.商場銷售空調并提供安裝服務

C.酒店提供住宿及機場接送服務

D.餐廳提供餐飲及音樂舞蹈表演

【答案】B

【解析】一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售行為。

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【考點二】稅率與征收率

【2018年單選題】境內單位和個人發生的下列跨境應稅行為中，適用增值稅零稅率的是（）。

A.向境外單位轉讓的完全在境外使用的技術

B.向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務

C.在境外提供的廣播影視節目播映服務

D.無運輸工具承運業務的經營者提供的國際運輸服務

【答案】A

【解析】選項BCD：適用增值稅免稅政策。

注會考題

【2020年單選題】增值稅一般納稅人發生的下列應稅行為中，適用6%稅率計征增值稅的是（）。

A.提供建筑施工服務

B.通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標

C.出租2020年新購入的房產

D.銷售非現場制作食品

【答案】B

【解析】（1）選項A：屬于提供建筑服務，適用9%的稅率；（2）選項B：納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照“銷售無形資產”繳納增值稅，稅率為6%；（3）選項C：屬于不動產租賃服務，適用9%的稅率；（4）選項D：納稅人現場制作食品并銷售屬于餐飲服務，銷售非現場制作食品屬于正常的銷售貨物行為，適用13%或9%的稅率。

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【考點三】一般計稅方法

【2017年單選題】對下列增值稅應稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是（）。

A.貸款服務

B.金融商品轉讓

C.一般納稅人提供客運場站服務

D.經紀代理服務

【答案】A

【解析】選項A：貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。選項B：金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。選項C：一般納稅人提供客運場站服務以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。選項D：經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。

注會考題

【2018年單選題】下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應按照差額確定銷售額的是（）。

A.商業銀行提供貸款服務

B.企業逾期未收回包裝物不再退還押金

C.轉讓金融商品

D.直銷員將從直銷企業購買的貨物銷售給消費者

【答案】C

【解析】轉讓金融商品按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

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【考點四】簡易計稅方法

【2016年多選題】增值稅一般納稅人銷售自產的下列貨物中，可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的有（）。

A.用微生物制成的生物制品

B.以水泥為原料生產的水泥混凝土

C.生產建筑材料所用的砂土

D.縣級以下小型火力發電單位生產的電力

【答案】ABC

【解析】一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：（1）縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力；（2）建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）；（4）用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；（5）自來水；（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）；（7）單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

注會考題

【2017年多選題】增值稅一般納稅人發生的下列業務中，可以選擇適用簡易計稅方法的有（）。

A.提供裝卸搬運服務

B.提供文化體育服務

C.提供公共交通運輸服務

D.提供稅務咨詢服務

【答案】ABC

【解析】增值稅一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務、文化體育服務和公共交通運輸服務等可以選擇簡易計稅方法計算增值稅。而對于稅務咨詢服務，沒有可以選擇適用簡易計稅方法計稅的規定，只能適用一般計稅方法，按照6%的稅率繳納增值稅。

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【考點五】出口退免稅

【2016年單選題】（根據2021年教材本題涉及的知識點已過時，本題按照教材進行了改編）某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為9%。2020年7月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的金額400萬元、稅額52萬元。7月內銷貨物取得不含稅銷售額200萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣300萬元，上月增值稅留抵稅額5萬元，該企業當期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為（）。

A.8萬元

B.16萬元

C.39萬元

D.12萬元

【答案】D

【解析】“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=300×（13%-9%）=12（萬元）。

【考點六】稅收優惠

【2019年多選題】（根據2021年教材本題選項A涉及的知識點已過時，本題按照教材進行了改編）下列金融業務中，免征增值稅的有（）。

A.個人從事金融商品轉讓業務

B.融資租賃公司從事的融資性售后回租業務

C.商業銀行提供國家助學貸款業務

D.人民銀行對金融機構提供貸款業務