注冊會計師稅法第三章為消費稅法，師考試中比較重要的一章。在歷年的考試中，消費稅稅目、征稅環節、計稅依據等是考查的重點內容！為了幫助大家鞏固復習，了解出題方式，東奧小編為大家整理了近幾年的相關考題，考生們快來一起看看吧！注冊會計師《稅法》各章節歷年考題匯總＞＞＞

【考點一】稅目

【2016年單選題】企業生產銷售的下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是（   ）。

A.電動汽車

B.體育用鞭炮藥引線

C.鉛蓄電池

D.銷售價格為9000元的手表

【答案】C

【解析】選項A：電動汽車不屬于消費稅征稅范圍；選項B：體育用鞭炮藥引線不是消費稅征稅范圍；選項D：銷售價格（不含增值稅）每只在1萬元以上（含）的手表為消費稅征稅范圍內的高檔手表。

【2017年單選題】下列成品油中，暫緩征收消費稅的是（   ）。

A.石腦油

B.溶劑油

C.航空煤油

D.潤滑油

【答案】C

【解析】成品油作為消費稅15個稅目之一，其還包括七個子目，即汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油。其中航空煤油暫緩征收消費稅。

【2018年多選題】下列商品中，目前屬于消費稅征稅范圍的有（   ）。

A.變壓器油

B.高爾夫車

C.鉛蓄電池

D.翡翠首飾

【答案】CD

【解析】選項A：變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅。選項B：電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征收消費稅。

【2020年單選題】下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是（   ）。

A.果啤

B.洗發香波

C.變壓器油

D.高爾夫車

【答案】A

【解析】

（1）選項A：果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費稅；

（2）選項B：高檔化妝品的征稅范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品，不包括洗發香波；

（3）選項C：變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅；

（4）選項D：電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費稅征稅范圍，不征消費稅。

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【考點二】征稅環節

【2017年單選題】下列消費品中，應在零售環節征收消費稅的是（   ）。

A.鉆石

B.卷煙

C.鍍金首飾

D.高檔手表

【答案】A

【解析】選項A：在零售環節繳納消費稅。選項B：在生產銷售、委托加工或進口環節繳納消費稅，在批發環節加征一道消費稅。選項CD：在生產銷售、委托加工或進口環節繳納消費稅。在零售環節繳納消費稅的消費品包括金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品以及超豪華小汽車（加征）。注意零售環節繳納消費稅的金銀首飾不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾。

【2018年單選題】下列應稅消費品中，除了在生產銷售環節征收消費稅外，還應在批發環節征收消費稅的是（   ）。

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車

【答案】C

【解析】自2009年5月1日起，在卷煙批發環節加征一道消費稅。

【2019年多選題】某商場2019年5月零售的下列首飾中，應繳納消費稅的有（   ）。

A.翡翠項鏈

B.鉆石戒指

C.玉石手鐲

D.金銀首飾

【答案】BD

【解析】選項BD：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環節繳納消費稅。選項AC：在生產銷售、委托加工或者進口環節繳納消費稅。

【考點三】計稅依據

【2016年多選題】下列關于繳納消費稅適用計稅依據的表述中，正確的有（   ）。

A.換取生產資料的自產應稅消費品應以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據

B.作為福利發放的自產應稅消費品應以納稅人同類消費品最高價格作為計稅依據

C.委托加工應稅消費品應當首先以受托人同類消費品銷售價格作為計稅依據

D.投資入股的自產應稅消費品應以納稅人同類應稅消費品最高售價作為計稅依據

【答案】CD

【解析】選項AD：納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅；選項B：納稅人自產自用的應稅消費品，凡用于連續生產應稅消費品以外的其他方面的，應當納稅，按照納稅人生產的同類消費品的平均銷售價格計算納稅；選項C：委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的平均銷售價格計算納稅。沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

【2020年多選題】消費稅納稅人銷售貨物一并收取的下列款項中，應計入消費稅計稅依據的有（   ）。

A.增值稅稅款

B.運輸發票開給購貨方收回的代墊運費

C.銷售白酒收取的包裝物押金

D.價外收取的返還利潤

【答案】CD

【解析】選項A：銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅。選項B：價外費用是指價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、延期付款利息、手續費、包裝費、優質費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費。但同時符合以下條件的代墊運輸費用不包括在內：（1）承運部門的運輸費用發票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發票轉交給購買方的。

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【考點四】已納稅額的扣除

【2020年單選題】下列產品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應稅消費品已納消費稅的是（   ）。

A.外購已稅煙絲連續生產的卷煙

B.外購已稅摩托車生產的應稅摩托車

C.外購已稅溶劑油生產的應稅涂料

D.外購已稅游艇生產的應稅游艇

【答案】A

【解析】選項BCD：不得扣除外購應稅消費品的已納消費稅。

【考點五】出口退免稅

【2018年多選題】下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有（   ）。

A.有出口經營權的外貿企業購進應稅消費品直接出口

B.生產企業委托外貿企業代理出口自產的應稅消費品

C.有出口經營權的生產性企業自營出口應稅消費品

D.外貿企業受其他外貿企業委托代理出口應稅消費品

【答案】AD

【解析】選項AD：適用免稅并退稅政策。選項BC：適用免稅但不退稅政策。

【2019年單選題】下列出口應稅消費品的行為中，適用消費稅免稅不退稅政策的是（   ）。

A.有出口經營權的酒廠出口自產白酒

B.有出口經營權的外貿企業購進高檔化妝品直接出口

C.商業批發企業委托外貿企業代理出口卷煙

D.外貿企業受其他外貿企業委托代理出口實木地板

【答案】A

【解析】選項A：生產企業自營或委托出口應稅消費品，適用消費稅免稅不退稅政策。選項BD：適用免稅并退稅政策。選項C：適用不免稅也不退稅政策。

【考點六】征收管理

【2016年單選題】（根據2021年教材本題涉及的知識點已過時，本題按照教材進行了改編）某市一高爾夫球具生產企業2020年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為140.4萬元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價款，9月5日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發票。已知高爾夫球具消費稅稅率為10%。該企業9月就該項業務應繳納的消費稅為（   ）。

A.6.21萬元

B.12.42萬元

C.0

D.14.04萬元

【答案】A

【解析】納稅人采取分期收款結算方式的，其消費稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。應納消費稅=140.4/（1+13%）×50%×10%=6.21（萬元）。

【2016年單選題】下列關于消費稅稅收管理的表述中，正確的是（   ）。

A.消費稅收入分別入中央庫和地方庫

B.委托個體工商戶加工應稅消費品應納的消費稅由受托方代扣向其所在地主管稅務機關申報繳納

C.消費稅由稅務局負責征收

D.消費稅納稅人總分支機構在同一地級市但不同縣的，由市級稅務機關審批同意后匯總繳納消費稅

【答案】C

【解析】選項A：消費稅收入為中央政府固定收入。選項B：委托個體戶加工應稅消費品的由委托方收回后向其所在地主管稅務機關申報納稅。選項D：消費稅納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市），但在同一省（自治區、直轄市）范圍內，經省（自治區、直轄市）財政廳（局）、稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅。

【2016年多選題】甲企業從境外進口一批高檔化妝品，下列關于該業務征繳消費稅的表述中，正確的有（   ）。

A.海關代征的消費稅應分別入中央庫和地方庫

B.甲企業應當自海關填發進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款

C.甲企業應向報關地海關申報繳納消費稅

D.甲企業使用該進口已稅高檔化妝品生產高檔化妝品準許扣除進口環節已繳納的消費稅

【答案】BCD

【解析】選項A：海關代征的消費稅全部入中央庫。

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以上就是東奧小編為大家整理的關于注會稅法第三章的考試題目，大家一定要認真做，并從中總結解題思路等相關信息。注會考試在即，祝大家都能順利通過考試！

注：以上習題選自馬兆瑞老師《稅法》授課講義

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