注冊會計師稅法第四章為企業所得稅法，本章是考試的重點，自身政策的難度也比較大。在近幾年的考試中，主要考查征稅對象、收入的確認、扣除項目、稅收優惠等相關內容！以下為東奧小編為大家整理的近幾年的考試題目，快來打卡練習吧！注冊會計師《稅法》各章節歷年考題匯總＞＞＞

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【考點一】征稅對象

【2019年多選題】下列關于所得來源地確定方法的表述中，符合企業所得稅法規定的有（   ）。

A.股權轉讓所得按照轉出方所在地確定

B.銷售貨物所得按照交易活動發生地確定

C.特許權使用費所得按照收取特許權使用費所得的企業所在地確定

D.不動產轉讓所得按照不動產所在地確定

【答案】BD

【解析】選項A：權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定所得來源地；

選項C：特許權使用費所得按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地。

【考點二】收入的確認

【2016年單選題】企業在境內發生的處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（   ）。

A.將資產用于職工獎勵或福利

B.將資產用于加工另一種產品

C.將資產結構或性能改變

D.將資產在總分支機構之間轉移

【答案】A

【解析】企業將資產進行外部處置要視同銷售處理：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈；（6）其他改變資產所有權屬的用途。

【2016年單選題】某企業轉讓代個人持有的限售股，取得轉讓收入103萬元，但不能提供真實的限售股憑證，該企業就限售股轉讓應繳納的企業所得稅是（   ）。

A.20.6萬元

B.23.18萬元

C.24.46萬元

D.21.89萬元

【答案】D

【解析】企業轉讓代個人持有的限售股，取得的收入應作為企業應稅收入計算納稅；企業不能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

該企業就該限售股應繳納的企業所得稅=103×（1-15%）×25%=21.89（萬元）。

【2018年單選題】某居民企業以其持有的一處房產投資設立一家公司，如不考慮特殊性稅務處理，下列關于該投資行為涉及企業所得稅處理正確的是（   ）。

A.以房產的賬面價值作為被投資方的計稅基礎

B.以房產對外投資確認的轉讓所得，按6年分期均勻計入相應年度的應納稅所得額

C.以簽訂投資協議的當天為納稅申報時間

D.對房產進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產的轉讓所得

【答案】D

【解析】選項A：以房產的公允價值作為被投資方的計稅基礎。

選項B：以房產對外投資確認的轉讓所得在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額。

選項C：應于投資協議生效并辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。

【2018年多選題】某民辦學校計劃按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學費收入免征企業所得稅。下列各項中，屬于非營利組織認定條件的有（   ）。（2018）

A.工作人員工資福利開支控制在規定的比例內

B.投入人對投入該學校的財產不保留或者享有任何財產權利

C.依法履行非營利組織登記手續

D.財產及孳生息可以在合理范圍內根據確定的標準用于分配

【答案】ABC

【解析】符合條件的非營利組織的收入屬于企業所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營利組織是指：

（1）依法履行非營利組織登記手續（選項C）。

（2）從事公益性或者非營利性活動。

（3）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業。

（4）財產及其孳生息不用于分配。

（5）按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給予該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告。

（6）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利（選項B）。

（7）工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產（選項A）。

（8）國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

【2020年多選題】企業取得的下列各項收入中，應繳納企業所得稅的有（   ）。（2020）

A.接受捐贈收入

B.確實無法償付的應付賬款

C.逾期未退包裝物押金收入

D.企業資產溢余收入

【答案】ABCD

【解析】（1）企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入；提供勞務收入；轉讓財產收入；股息、紅利等權益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權使用費收入；接受捐贈收入（選項A）；其他收入。

（2）其他收入包括企業資產溢余收入（選項D）、逾期未退包裝物押金收入（選項C）、確實無法償付的應付款項（選項B）、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

【考點三】扣除項目

【2017年單選題】下列支出在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予按規定扣除的是（   ）。

A.企業之間發生的管理費支出

B.企業籌建期間發生的廣告費支出

C.企業內營業機構之間發生的特許權使用費支出

D.企業內營業機構之間發生的租金支出

【答案】B

【解析】在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（2）企業所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）超過規定標準的捐贈支出（當年不得扣除）；（6）非廣告性質的贊助支出；（7）未經核定的準備金支出；（8）企業之間支付的管理費（選項A）、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費（選項C和D），以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息；（9）與取得收入無關的其他支出。另外企業在籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

【2019年單選題】企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（   ）。

A.稅收滯納金

B.被沒收財物的損失

C.因延期交貨支付給購買方的違約金

D.向投資者支付的股息

【答案】C

【解析】選項ABD：不得在計算應納稅所得額時扣除。

【2020年單選題】某居民企業2019年境內應納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構發生虧損600萬元，則該分支機構可以無限期向后結轉彌補的虧損額為（   ）。

A.0萬元

B.600萬元

C.500萬元

D.100萬元

【答案】C

【解析】如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為負數（500-600=-100），則以境外分支機構的虧損額超過企業盈利額部分的實際虧損額（100萬元），按規定的期限進行虧損彌補，未超過企業盈利額部分的非實際虧損額（500萬元）可無限期向后結轉彌補。

【考點四】資產的稅務處理

【2017年多選題】下列支出中，可作為長期待攤費用核算的有（   ）。

A.固定資產的大修理支出

B.租入固定資產的改建支出

C.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

D.接受捐贈固定資產的改建支出

【答案】ABC

【解析】企業發生的下列支出作為長期待攤費用處理：

（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出（選項C）。

（2）租入固定資產的改建支出（選項B）。

（3）固定資產的大修理支出（選項A）。

（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。

選項D：改建的固定資產，除已足額提取折舊的固定資產和租入的固定資產以外的其他固定資產，以改建過程中發生的改建支出增加固定資產的計稅基礎。

【考點五】重組的稅務處理

【2016年多選題】企業實施合并重組，適用企業所得稅一般性稅務處理方法時，下列處理正確的有（   ）。

A.被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理

B.合并企業應按賬面價值確定接受被合并企業負債的計稅基礎

C.被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補

D.合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產的計稅基礎

【答案】ACD

【解析】一般性稅務處理的前提下，企業合并，當事各方應按下列規定處理：（1）合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅基礎（選項D）；

（2）被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理（選項A）；

（3）被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補（選項C）。

【2017年·多選題】下列關于企業股權收購重組的一般性稅務處理的表述中，正確的有（   ）。

A.被收購方應確認股權的轉讓所得或損失

B.被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變

C.收購方取得被收購方股權的計稅基礎以被收購股權的原有計稅基礎確定

D.收購方取得股權的計稅基礎應以公允價值為基礎確定

【答案】ABD

【解析】一般性稅務處理的前提下，企業股權收購、資產收購重組交易，相關交易應按以下規定處理：

（1）被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。

（2）收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。

（3）被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。

【考點六】稅收優惠

【2020年單選題】某企業成立于2019年5月，其財務人員于2020年4月向聘請的注冊會計師咨詢可享受企業所得稅優惠政策的小型微利企業認定標準。財務人員的下列表述中，符合稅法規定的是（   ）。

A.小型微利企業優惠政策可適用于限制性行業

B.年度中間開業的小型微利企業從下一實際經營期開始確定相關指標

C.計算小型微利企業從業人數指標時不包括企業接受的勞務派遣人數

D.小型微利企業資產總額指標按企業全年的季度平均值確定

【答案】D

【解析】（1）選項A：符合條件的小微企業是指：全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務且從事國家非限制和禁止行業的企業（包括采取查賬征收方式和核定征收方式的企業）；（2）選項B：年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定相關指標；（3）選項C：從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受勞務派遣用工人數；（4）選項D：從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。

【2020年多選題】下列關于研發費用加計扣除政策的表述中，符合企業所得稅法規定的有（   ）。

A.企業委托境外機構的研發費用可全額加計扣除

B.按規定對研發人員進行股權激勵的支出可作為人員人工費用全額加計扣除

C.委托關聯企業開展研發活動發生的費用可按照實際發生額70%加計扣除

D.臨時聘用且直接參與研發活動臨時工的勞務費用可全額加計扣除

【答案】BD

【解析】（1）選項A：委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

（2）選項C：企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

【考點七】應納稅額計算

【2019年單選題】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，計算企業所得稅應納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規定的是（   ）。

A.股息所得以收入全額為應納稅所得額

B.特許權使用費所得以收入減去特許權攤銷費用為應納稅所得額

C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應納稅所得額

D.財產轉讓所得以轉讓收入全額為應納稅所得額

【答案】A

【解析】在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

其應納稅所得額按照下列方法計算：

（1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額（選項ABC）；

（2）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額（選項D）；

（3）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

【2020年單選題】某公司2019年從業人數130人，資產總額2000萬元，年度應納稅所得額210萬元，則該公司當年應納企業所得稅為（   ）。

A.10.5萬元

B.52.5萬元

C.42萬元

D.16萬元

【答案】D

【解析】（1）小型微利企業認定標準：同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元的企業；

（2）小型微利企業稅收優惠：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；

（3）應納稅額=100×25%×20%+（210-100）×50%×20%=16（萬元）。

以上就是東奧小編為大家整理的關于注會稅法第四章的相關習題，考生們一定要充分利用哦！注會考試備考所剩的時間并不多，大家要把握好最后的機會，爭取順利通關！

注：以上習題選自馬兆瑞老師《稅法》授課講義

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