二、多項選擇題

　　(本題型共6大題，20小題，每小題l分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。)

　　(一)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用實質性分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　1.在下列各項中，A注冊會計師通常認為適合運用實質性分析程序的有( )。

　　A.存款利息收入

　　B.借款利息支出

　　C.營業外收入

　　D.房屋租賃收入

　　【答案】ABD

　　【東奧會計在線獨家解析】營業外收入不具有穩定的預期關系，不適宜使用分析程序。

　　2.在確定實質性分析程序使用的數據的可靠性時，A注冊會計師通常考慮的因素有( )。

　　A.可獲得信息的來源

　　B.可獲得信息的可比性

　　C.可獲得信息是否經過審計

　　D.與可獲得信息相關的控制

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨家解析】在確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時，注冊會計師通常考慮下列因素：(1)可獲得信息的來源。(2)可獲得信息的可比性。(3)可獲得信息的性質和相關性。(4)與信息編制相關的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關的控制越有效，或信息在本期或前期經過審計，該信息可靠性越高。

　　3.如果在期中實施了實質性程序，在確定對剩余期間實施實質性分析程序是否可以獲取充分、適當的審計證據時，A注冊會計師通常考慮的因素有( )。

　　A.數據的可靠性

　　B.預期的準確程度

　　C.可接受的差異額

　　D.分析程序對特定認定的適用性

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨家解析】如果在期中實施了實質性程序，并計劃針對剩余期間實施實質性分析程序，注冊會計師應當考慮實質性分析程序對特定認定的適用性、數據的可靠性、評價預期值的準確程度以及可接受的差異額，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當的審計證據的能力。

　　(二)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在了解內部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　4.下列情形中，A注冊會計師認為通常適合采用信息技術控制的有( )。

　　A.存在大量、重復發生的交易

　　B.存在大額、異常的交易

　　C.存在難以定義、防范的錯誤

　　D.存在事先確定并一貫運用的業務規則

　　【答案】AD

　　【東奧會計在線獨家解析】存在大額、異常的交易和存在難以定義、防范的錯誤 通常適合采用人工控制。

　　5.下列活動中，A注冊會計師認為屬于控制活動的有( )。

　　A.授權

　　B.業績評價

　　C.風險評估

　　D.職責分離

　　【答案】ABD

　　【東奧會計在線獨家解析】控制活動包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。

　　6.注冊會計師執行穿行測試可以實現的目的有( )。

　　A.確認對業務流程的了解

　　B.識別可能發生錯報的環節

　　C.評價控制設計的有效性

　　D.確定控制是否得到執行

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨家解析】執行穿行測試可獲得下列方面的證據：(1)確認對業務流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發生錯報的環節都已識別;(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設計的有效性;(5)確認控制是否得到執行;(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。

　　7.在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后，注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結論的有( )。

　　A.控制本身的設計是否有效

　　B.控制是否得到執行

　　C.是否信賴控制并實施控制測試

　　D.是否實施實質性程序

　　【答案】ABC

　　【東奧會計在線獨家解析】在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下問題：(1)控制本身的設計是否合理。(2)控制是否得到執行。(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。

　　(三)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在進行控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　8.在測試自動化應用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據有( )。

　　A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據

　　B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據

　　C.該項控制得到執行的審計證據

　　D.信息技術一般控制運行有效性的審計證據

　　【答案】CD

　　【東奧會計在線獨家解析】對于一項自動化的應用控制，由于信息技術處理過程的內在一致性，注冊會計師可以利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據。

　　9.如果A注冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，通常還應實施的審計程序有( )。

　　A.獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據

　　B.僅獲取這些控制在期末運行有效性的審計證據

　　C.獲取信息技術一般控制變化情況的審計證據

　　D.確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據

　　【答案】ACD

　　【東奧會計在線獨家解析】如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當實施下列審計程序：(1)獲取這些控制(包括信息技術的一般控制)在剩余期間變化情況的審計證據;(2)確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據。

　　10.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素有( )。

　　A.控制環境

　　B.評估的重大錯報風險水平

　　C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度

　　D.擬減少實質性程序的范圍

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨家解析】針對期中證據以外的、剩余期間的補充證據。在執行該項規定時，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度;(2)在期中測試的特定控制;(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度;(4)剩余期間的長度;(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍;(6)控制環境。

　　11.對于以前審計獲取的有關下列控制運行有效性的審計證據，A注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有( )。

　　A.信息技術一般控制

　　B.自動化應用控制

　　C.自上次測試后已發生變化的控制

　　D.旨在減輕特別風險的控制

　　【答案】CD

　　【東奧會計在線獨家解析】如果擬信賴的控制自上次測試后已發生變化，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的運行有效性，選項C不能直接利用;鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師都不能依賴以前審計獲取的證據，選項D不能直接利用。

　　(四)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在識別、評估和應對由于舞弊導致的重大錯報風險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　12.下列情形中，A注冊會計師認為可能為管理層提供實施舞弊機會的有( )。

　　A.甲公司從事科技含量高、研發周期長的經營業務

　　B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產品

　　C.甲公司高級管理人員變更頻繁

　　D.管理層擁有甲公司10%的股份

　　【答案】ABC

　　【東奧會計在線獨家解析】管理層擁有甲公司10%的股份屬于動機或壓力。

　　13.在組織審計項目組討論舞弊風險時，A注冊會計師認為應當討論的內容有 ( )。

　　A.甲公司發生舞弊導致的重大錯報風險的領域及方式

　　B.甲公司存在的舞弊風險因素

　　C.甲公司管理層凌駕于內部控制之上的可能性

　　D.審計項目組應對舞弊導致的重大錯報風險的審計程序

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨家解析】四個選項均屬于項目組討論的關于舞弊風險的內容。

　　14.對于舞弊導致的重大錯報風險，下列審計程序中，A注冊會計師認為通常可以增加審計程序不可預見性的有( )。

　　A.在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監盤

　　B.運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

　　C.向以前審計過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況

　　D.在存貨監盤時對大額存貨進行抽盤

　　【答案】ABC

　　【東奧會計在線獨家解析】注冊會計師在選擇進一步審計程序的性質、時間和范圍時，應當有意識地避免被這些人員預見或事先了解。選項D屬于常規程序，不具有不可預見性。

　　(五)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮利用內部審計工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　15.在確定是否可以利用內部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有 ( )。

　　A.內部審計的組織地位及客觀性

　　B.內部審計人員的薪酬

　　C.內部審計人員的職業謹慎

　　D.內部審計人員的專業勝任能力

　　【答案】ACD

　　【東奧會計在線獨家解析】在確定內部審計人員的工作是否可能足以實現審計目的時，注冊會計師應當評價：

　　①內部審計的客觀性(選項A)。②內部審計人員的專業勝任能力(選項D)。③內部審計人員在執行工作時是否可能保持應有的職業關注(選項C)。④內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。

　　16.在評價內部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有( )。

　　A.內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業務的人員擔任

　　B.內部審計是否能夠獲取充分、適當的審計證據

　　C.內部審計結論是否適當

　　D.內部審計發現的例外或異常事項是否得到適當解決

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨家解析】在評價內部審計的特定工作時，注冊會計師應當從下列方面考慮：(1)內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業務的人員執行;(2)內部審計人員的工作是否得到適當的監督、復核與記錄;(3)內部審計人員是否已獲取充分、適當的審計證據，使其能夠得出合理的結論;(4)內部審計人員得出的結論是否恰當，編制的報告是否與已執行工作的結果一致;(5)內部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當解決。

　　17.在確定對內部審計工作實施的審計程序時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有( )。

　　A.相關領域的重大錯報風險

　　B.對甲公司內部審計工作的總體評估

　　C.對擬利用的內部審計工作的評價

　　D.是否需要在審計報告中提及內部審計工作

　　【答案】ABC

　　【東奧會計在線獨家解析】注冊會計師應當在對內部審計特定工作進行評價的基礎上實施進一步審計程序。實施進一步審計程序的性質、時間安排和范圍取決于注冊會計師對下列因素的判斷：(1)對相關領域的重大錯報風險的評估;(2)對內部審計的評估;(3)對內部審計人員特定工作的評價。

　　(六)A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審閱。在審閱過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　18.(教材已刪除該知識點)下列各項中，A注冊會計師應在業務約定書中予以明確的內容有( )。

　　A.審閱業務的目標

　　B.預期提交的報告樣本

　　C.預期發表的審閱意見類型

　　D.有關不能依賴財務報表審閱揭示錯誤、舞弊和違反法規行為的說明

　　【答案】ABD

　　【東奧會計在線獨家解析】注冊會計師應當與被審閱單位就業務約定條款達成一致意見，并簽訂業務約定書。業務約定書應當包括下列內容：(1)審閱業務的目標。(2)管理層對財務報表的責任。(3)審閱范圍。審閱范圍應提及按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱》的規定執行審閱工作。(4)注冊會計師不受限制地接觸審閱業務所要求的記錄、文件和其他信息。(5)預期提交的報告樣本。(6)說明不能依賴財務報表審閱揭示錯誤、舞弊和違反法規行為。(7)說明沒有實施審計，因此，注冊會計師不發表審計意見，不能滿足法律法規或第三方對審計的要求。

　　19.(教材已刪除該知識點)下列各項中，A注冊會計師為形成審閱結論通常實施的程序有( )。

　　A.了解甲公司情況及其環境

　　B.測試甲公司的內部控制

　　C.就財務報表中的所有重要認定詢問管理層

　　D.對財務報表實施分析程序

　　【答案】ACD

　　【東奧會計在線獨家解析】財務報表審閱程序通常包括：(1)了解被審閱單位及其環境;(2)詢問被審閱單位采用的會計準則和相關會計制度、行業慣例;(3)詢問被審閱單位對交易和事項的確認、計量、記錄和報告的程序;(4)詢問財務報表中所有重要的認定;(5)實施分析程序，以識別異常關系和異常項目;(6)詢問股東會、董事會以及其他類似機構決定采取的可能對財務報表產生影響的措施;(7)閱讀財務報表，以考慮是否遵循指明的編制基礎;(8)獲取其他注冊會計師對被審閱單位組成部分財務報表出具的審計報告或審閱報告。

　　20.(教材已刪除該知識點)下列各項中，A注冊會計師應當在審閱報告的范圍段中說明的有( )。

　　A.依據的審閱準則

　　B.確定的重要性水平

　　C.實施的主要程序

　　D.提供的保證程度

　　【答案】ACD

　　【東奧會計在線獨家解析】審閱報告的范圍段應當說明審閱的性質，包括下列內容：(1)審閱業務所依據的準則;(2)審閱主要限于詢問和實施分析程序，提供的保證程度低于審計;(3)沒有實施審計，因而不發表審計意見。

 

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