庫存現金的控制測試_25年注冊會計師審計學習要點
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備考注冊會計師審計科目，教材是備考的核心資料，考生要逐章研讀，理解審計術語和邏輯。2025年注冊會計師基礎階段備考已經開始，以下是東奧整理的25年注冊會計師審計學習要點精講，一起來學習吧！
【所屬章節】
第十二章：貨幣資金的審計
第三節：貨幣資金的控制測試
【知 識 點】
庫存現金的控制測試
（一）現金付款的審批和復核
內部控制要求（舉例） | 控制測試程序 |
1.部門經理審批本部門的付款申請，審核付款業務是否真實發生、付款金額是否準確，以及后附票據是否齊備，并在復核無誤后簽字認可 2.財務部門在安排付款前，財務經理再次復核經審批的付款申請及后附相關憑據或證明，如核對一致，進行簽字認可并安排付款 | 1.詢問相關業務部門的部門經理和財務經理其在日常現金付款業務中執行的內部控制，以確定其是否與被審計單位內部控制政策要求保持一致 2.觀察財務經理復核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關憑據，以及在核對無誤后是否進行了簽字確認 3.重新核對經審批及復核的付款申請及其相關憑據，并檢查是否經簽字確認 |
（二）現金盤點
內部控制要求（舉例） | 控制測試程序 |
1.會計主管指定應付賬款會計每月末的最后一天對庫存現金進行盤點，根據盤點結果編制庫存現金盤點表，將盤點余額與現金日記賬余額進行核對，并對差異調節項進行說明 2.會計主管復核庫存現金盤點表，如盤點金額與現金日記賬余額存在差異且差異金額超過2萬元，需查明原因并報財務經理批準后進行財務處理 | 1.在月末最后一天參與被審計單位的現金盤點，檢查是否由應付賬款會計進行現金盤點 2.觀察現金盤點程序是否按照盤點計劃的指令和程序運行，是否編制了現金盤點表并根據內控要求經財務部相關人員簽字復核 3.檢查現金盤點表中記錄的現金盤點余額是否與實際盤點金額保持一致，現金盤點表中記錄的現金日記賬余額是否與被審計單位現金日記賬中余額保持一致 4.針對調節差異金額超過2萬元的調節項，檢查是否經財務經理批準后進行財務處理 |
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以上就是注冊會計師考試審計科目知識點“庫存現金的控制測試”的相關內容，審計科目對刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎入門階段，習題能對考生們理解知識點起到不小的作用，以下為免費題庫內容，快來打卡吧！
注：以上內容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
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