評估固有風險和控制風險_25年注冊會計師審計考點精講
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備考注會審計，考生需要將理論知識靈活運用到具體案例中，這需要大量的練習和思考。若僅停留在理論背誦層面，很難在考試中取得理想成績。以下是注冊會計師審計第十章考點精講，一起來看！
【所屬章節】
第十章：采購與付款循環的審計
第三節：采購與付款循環的重大錯報風險
【知 識 點】
評估固有風險和控制風險
（一）評估固有風險
基本原則 | 1.針對識別出的采購與付款循環相關交易類別、賬戶余額和披露存在的重大錯報風險，注冊會計師應當通過評估錯報發生的可能性和嚴重程度來評估固有風險 2.在評估時，注冊會計師運用職業判斷確定錯報發生的可能性和嚴重程度綜合起來的影響程度 |
相關舉例 | 某被審計單位從事農產品加工業務，部分原材料系向農戶個人采購。在評估固有風險時，注冊會計師認為與該類交易相關的固有風險因素主要是復雜性，如采購交易涉及多個農戶，并且交易價格的季節性波動較大，導致核算較為復雜。此外，由于與農戶的交易多為現金交易，以往年度存在白條交易的情況，存在較高的舞弊風險。基于上述因素，注冊會計師認為錯報發生的可能性較高，并且由于采購金額重大，如果發生錯報，其嚴重程度較高，因此，將與該類交易相關的風險的固有風險等級評估為最 高級，即存在特別風險 |
（二）評估控制風險
基本原則 | 1.如果注冊會計師計劃測試采購與付款循環中相關控制的運行有效性，應當評估相關控制的控制風險 2.注冊會計師可以根據自身偏好的審計技術或方法，以不同方式實施和體現對控制風險的評估 3.如果注冊會計師擬不測試控制運行的有效性，則應當將固有風險的評估結果作為重大錯報風險的評估結果 |
相關舉例 | 被審計單位每月由不負責應付賬款核算的財務人員與供應商對賬，就對賬差異進行調查并編寫說明，報經財務經理復核 注冊會計師計劃測試該項控制的運行有效性，考慮到該項控制屬于常規性控制，不涉及重大判斷，執行控制的人員具備相應的知識和技能并且保持了適當的職責分離，因此，注冊會計師將該項控制的控制風險等級評估為低水平 |
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以上就是注冊會計師考試審計科目知識點“評估固有風險和控制風險”的相關內容，審計科目對刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎入門階段，習題能對考生們理解知識點起到不小的作用，以下為免費題庫內容，快來打卡吧！
注：以上內容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
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