評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-05-12 13:15:59

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注冊會計師審計科目的第九章重點(diǎn)圍繞銷售與收款循環(huán)展開，涉及收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險、重大錯報風(fēng)險的評估等關(guān)鍵知識點(diǎn)。東奧整理了25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點(diǎn)講解，趕快來學(xué)習(xí)吧！

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評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第九章：銷售與收款循環(huán)的審計

第三節(jié)：銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險

【知識點(diǎn)】

評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

（一）評估固有風(fēng)險

基本

原則

1.針對識別出的銷售與收款循環(huán)相關(guān)交易類別、賬戶余額和披露存在的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過評估錯報發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度來評估固有風(fēng)險

2.在評估時，注冊會計師運(yùn)用職業(yè)判斷確定錯報發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度綜合起來的影響程度

相關(guān)

舉例

某被審計單位從事連鎖超市經(jīng)營，允許消費(fèi)者以現(xiàn)金、電子支付或銀行卡方式支付貨款，對于以現(xiàn)金方式取得的收入，注冊會計師認(rèn)為發(fā)生錯報的可能性較高，其原因是現(xiàn)金屬于易被侵占的資產(chǎn)。但是，由于消費(fèi)者極少采用現(xiàn)金方式支付貨款，因此，如果發(fā)生錯報，其嚴(yán)重程度很低。綜合考慮錯報發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度，注冊會計師將與現(xiàn)金收入相關(guān)的固有風(fēng)險的風(fēng)險等級評估為低水平

（二）評估控制風(fēng)險

基本

原則

1.如果計劃測試銷售與收款循環(huán)中相關(guān)控制的運(yùn)行有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估控制風(fēng)險。

注冊會計師可以根據(jù)自身偏好的審計技術(shù)或方法，以不同方式實施和體現(xiàn)對控制風(fēng)險的評估

2.如果注冊會計師擬不測試控制運(yùn)行的有效性，則應(yīng)當(dāng)將固有風(fēng)險的評估結(jié)果作為重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

相關(guān)

舉例

1.被審計單位的倉庫管理人員只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單后才能編制出庫單并安排發(fā)貨。注冊會計師計劃測試該項控制的運(yùn)行有效性，考慮到該項控制屬于常規(guī)性控制，執(zhí)行控制時不涉及重大判斷，因此，將該項控制的控制風(fēng)險評估為低水平

2.被審計單位建造部門的人員每月測量產(chǎn)品完工進(jìn)度，經(jīng)該部門經(jīng)理復(fù)核簽字后交財務(wù)部門，作為確定履約進(jìn)度和收入的依據(jù)。注冊會計師計劃測試該項控制的運(yùn)行有效性，認(rèn)為雖然執(zhí)行控制的人員具備相應(yīng)的知識和技能，但該項控制非常重要，且控制的運(yùn)行涉及較高的主觀程度，因此，綜合考慮確定該項控制的風(fēng)險等級為高水平

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以上就是注冊會計師考試審計科目知識點(diǎn)“評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險”的相關(guān)內(nèi)容，審計科目對刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對考生們理解知識點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫內(nèi)容，快來打卡吧！