穿行測試的具體操作
精選回答
穿行測試是指追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程。這是注冊會計師了解被審計單位業(yè)務流程及其相關控制時經(jīng)常使用的審計程序。
嚴格來說，穿行測試就是把重要的交易流程從前到后的全部“看”一遍，比如拿銷售與收款循環(huán)來說，就是通過檢查、觀察、詢問等審計程序，從接受客戶訂單、賒銷審批、銷售單形成、發(fā)貨、收款、賬務處理等一系列的內(nèi)容全部“走”一遍，然后確定內(nèi)部控制的設置是否良好、內(nèi)部控制是否正在執(zhí)行等情況，從而對相關的內(nèi)部控制進行評價，并且在評價的基礎上確定是否執(zhí)行控制測試。實務中注冊會計師都是按照“一條線”進行穿行測試的。
方法步驟
注冊會計師在了解內(nèi)部控制時，可以觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊，閱讀由管理層和治理層編制的報告，實地查看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設備，追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。
1.先將公司規(guī)范某項經(jīng)濟業(yè)務行為的制度按業(yè)務流程的方式描述出來；這表明公司的該項經(jīng)濟業(yè)務應該都是按所描述的業(yè)務流程運行的。
2.抽取某幾筆業(yè)務樣本。
3.要求受監(jiān)察的單位提供所有所抽取業(yè)務樣本的運行記錄。
4.按照流程環(huán)節(jié)，描述樣本業(yè)務的實際運行情況。
5.對照流程環(huán)節(jié)與要求，比較并記錄沒有做到位的地方。
目的
穿行測試的目的是了解內(nèi)部控制和相關業(yè)務流程，進而輔助審計師進一步識別相關重大錯報風險。穿行測試嚴格意義上來講是“風險評估”階段的工作。
穿行測試是指追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程。這是注冊會計師了解被審計單位業(yè)務流程及其相關控制時經(jīng)常使用的審計程序。
穿行測試是在詢問取得的管理層所描述的相關業(yè)務流程的基礎上，進一步取得相關佐證，確定管理層所描述的流程是確實存在的。
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