2018注會《審計》預習考點：控制測試的含義和要求
來源：東奧會計在線責編：JLJ2018-01-16 15:06:28
報考科目數量
學習時長
3科
日均>3h
在備考注冊會計師考試時，做好充分的預習工作，將會幫助考生們在后期能夠輕松的備考，因此一定要提前進行預習。和東奧小編一起進入今天的知識點的學習吧！
【所屬章節】注冊會計師審計 第八章 風險應對 第三節 控制測試
【知識點】控制測試的含義和要求
【難易程度】☆☆☆☆
【重要程度】☆☆☆☆
一、控制測試的含義
用于評價內部控制在發現或防止并糾正認定層次重大錯報的有效性的審計程序就是控制測試。
注意，應區分控制測試與了解內部控制有所不同：
注冊會計師應從以下方面來獲取控制測試運行的有效性的審計證據：
1、控制測試在所審計的期間的相關時點是如何運行的；
2、控制是否能夠得到一貫的執行；
3、控制由誰來執行或以何種方式執行的。
二、控制測試的要求
1、評估認定層次重大錯報風險時，預期控制測試是有效運行的：
了解被審計單位內部控制時，內部控制設計適當，內部控制得到了執行，預期內部控制是有效的運行，在做實質性程序時，就能夠適當的減少需要做的程序(如：憑證抽樣時，本來需要抽取100個樣本，因為預期內部控制是有效的，所以在做實質性程序時，可以適當的減少數量，抽取70個樣本，以減少審計的工作量)。
2、僅實施實質性程序不能夠提供出認定層次充分、適當的審計證據：
在高度自動化處理的環境下，審計證據是依賴于信息系統的相關信息時，必須進行控制測試。因為如果信息系統的內部控制是有效運行的，那么它就是一貫有效執行的；如果信息系統的內部控制是無效執行的，那么它就是一貫無效的。
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