2014《審計》基礎考點：概率比例規模抽樣法

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：概率比例規模抽樣法。

　　【內容導航】：

　　(一) PPS抽樣含義理解

　　(二) PPS抽樣必須滿足兩個條件

　　(三) PPS抽樣的優點

　　(四) PPS抽樣的缺點

　　本知識點屬于《審計》科目第四章審計抽樣第四節審計抽樣在細節測試中的運用的內容。

　　【知識點】：概率比例規模抽樣法

　　(一) PPS抽樣含義理解

　　PPS抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發生率得出結論的統計抽樣方法。

　　PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，有時也被稱為金額加權選樣、貨幣單元抽樣、累計貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等。

　　(二) PPS抽樣必須滿足兩個條件

　　第一，總體的錯報率很低(低于10%)，且總體規模在2 000以上。這是PPS抽樣使用的泊松分布的要求。

　　第二，總體中任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額。這就是說，如果某賬戶的賬面金額是100元，其錯報金額不能超過100元。

　　(三) PPS抽樣的優點

　　1.PPS抽樣一般比傳統變量抽樣更易于使用。

　　2.PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發現極少量的大額錯報，原因在于它通過將少量的大額實物單元拆成數量眾多、金額很小的貨幣單元，從而賦予大額項目更多的機會被選入樣本。

　　3.PPS抽樣的樣本規模無須考慮被審計金額的預計變異性。

　　4.PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層。

　　如果使用傳統變量抽樣，注冊會計師通常需要對總體進行分層，以減小樣本規模。在PPS抽樣中，如果項目金額超過選樣間距，PPS系統選樣將自動識別所有單個重大項目。

　　5.如果注冊會計師預計錯報不存在或很小，PPS抽樣的樣本規模通常比傳統變量抽樣方法更小。

　　6.PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本。

　　(四) PPS抽樣的缺點

　　1.PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額。

　　2.在PPS抽樣中，被低估的實物單元被選取的概率更低。

　　PPS抽樣不適用于測試低估。

　　如果注冊會計師在PPS抽樣的樣本中發現低估，在評價樣本時需要特別考慮。

　　3.對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮。

　　4.當總體中錯報數量增加時，PPS抽樣所需的樣本規模也會增加。

　　在這些情況下PPS抽樣的樣本規模可能大于傳統變量抽樣所需的規模。

　　5.當發現錯報時，如果風險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響，從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。

　　6.在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額。

　　但如果相關的會計數據以電子形式儲存，就不會額外增加大量的審計成本。

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