2014《稅法》基礎考點：增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策

　　【小編導言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《稅法》基礎考點：增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策。

　　【內容導航】：

　　1.增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第五節一般計稅方法應納稅額的計算的內容。

　　【知識點】：增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策

　　增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用以及繳納的技術維護費，可在增值稅應納稅額中全額抵減。具體規定如下表：

　　【歸納】

　　(1)增值稅納稅人初次購買列舉的專用設備抵價稅合計數。

　　(2)非初次購買及非列舉的設備只抵稅，不抵價。

　　(3)支付的技術維護費不強調初次，但要求是2011年12月1日之后繳納的(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)。

　　【特別提示】

　　(1)增值稅防偽稅控系統的專用設備與稅控收款機不是等同概念。可抵價稅合計數的增值稅防偽稅控系統的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤;貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統專用設備包括稅控盤和報稅盤;機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統專用設備包括稅控盤和傳輸盤。

　　(2)增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。即價稅合計數抵稅后，該發票不能重復再次抵扣進項稅額。

　　【提示】根據用途確定可匯總的進項稅：用于“營改增”項目的進項稅參與匯總;用于非“營改增”項目的進項稅不得匯總。

　　分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務，按照應征增值稅銷售額和預征率計算繳納增值稅。

　　計算公式為：應預繳的增值稅=應征增值稅銷售額×預征率

　　總機構匯總應繳納的增值稅為匯總的銷項稅額-匯總的進項稅額-分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務已繳納的增值稅稅款。