所得稅匯算清繳哪些項目需要調增
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所得稅匯算清繳是企業(yè)在年度終了后，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
常見的需要納稅調增的項目：
一.收入類項目
1.視同銷售收入：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，在會計上可能不確認收入，但在稅法上應視同銷售，需調增應納稅所得額。
2.未按權責發(fā)生制確認的收入：某些情況下，會計上按照權責發(fā)生制確認收入，但稅法規(guī)定在特定時點確認收入。如果會計確認收入的時間與稅法不一致，可能需要進行納稅調增。例如，預收賬款在會計上可能不確認收入，但稅法規(guī)定在收到款項時就應確認收入。
二.扣除類項目
1.職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。超過部分需要調增應納稅所得額。
2.工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。超出部分需調增。
3.職工教育經(jīng)費：一般企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。當年度超過扣除限額的部分，需在當年調增應納稅所得額。
4.業(yè)務招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。兩者取較小值扣除，超出部分調增。
5.廣告費和業(yè)務宣傳費：一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。當年超過扣除限額的部分，需進行調增。
6.捐贈支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。非公益性捐贈支出不得在稅前扣除，需要全額調增。
7.稅收滯納金、罰金、罰款：企業(yè)因違反稅收法規(guī)等而繳納的滯納金、罰金以及被行政機關處以的罰款，不得在稅前扣除，應全額調增應納稅所得額。
8.贊助支出：與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出，不得在稅前扣除，需調增。
三.資產(chǎn)類項目
1.資產(chǎn)減值準備：企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準備，如壞賬準備、存貨跌價準備、固定資產(chǎn)減值準備等，在會計上計入當期損益，但稅法規(guī)定在資產(chǎn)實際發(fā)生損失時才允許扣除。因此，計提的資產(chǎn)減值準備需要調增應納稅所得額。
2.折舊、攤銷年限與稅法規(guī)定不一致：如果企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限、無形資產(chǎn)的攤銷年限低于稅法規(guī)定的最低折舊、攤銷年限，導致會計上多計提的折舊、攤銷額，需要調增應納稅所得額。
企業(yè)所得稅常見限額扣除的項目：
1.職工福利費：不超過工薪總額14%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)
2.工會經(jīng)費：不超過工薪總額2%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)
3.職工教育經(jīng)費：不超過工薪總額8%的部分，超過部分當年不得扣除；但準予結轉以后納稅年度扣除(暫時性差異)
4.利息費用：不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分；關聯(lián)企業(yè)利息費用同時要考慮債資比的限制，超過部分不得扣除(永久性差異)
5.業(yè)務招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，超過部分不得扣除(永久性差異)
6.廣告費和業(yè)務宣傳費：
一般企業(yè)：不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，超過部分當年不得扣除；但準予結轉以后納稅年度扣除(暫時性差異)
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)：不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，超過部分當年不得扣除；但準予結轉以后納稅年度扣除(暫時性差異)
7.手續(xù)費和傭金：
一般企業(yè)：不超過收入金額的5%，超過部分不得扣除(永久性差異)
保險企業(yè)：不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%，超過部分當年不得扣除；但準予結轉以后年度扣除(暫時性差異)
8.公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額12%的部分，另有規(guī)定的除外，超過部分當年不得扣除；但準予以后3年內在計算應納稅所得額時結轉扣除
不得扣除的項目：
1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失(銀行罰息、合同違約金、賠償金等允許扣除)。
5.超過規(guī)定標準的捐贈支出(當年不得扣除)。
6.贊助支出，指與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質支出。
7.未經(jīng)核定的準備金支出。
8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息(關聯(lián)企業(yè)之間租賃設備支付的合理租金是可以扣除的)。
9.與取得收入無關的其他支出(例如，企業(yè)為高管承擔的個人所得稅等)。
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