城市維護建設稅_2024注會稅法預習考點
3科
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注會《稅法》中部分稅種之間存在著關聯，本文中的城市維護建設稅，簡稱：城建稅，就是與增值稅、消費稅有著密不可分的聯系。因此在學習城建稅時，同學們需要及時復習和鞏固增值稅及消費稅的相關知識。
城市維護建設稅
（一）城建稅納稅人及扣繳義務人
在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人。
城市維護建設稅的扣繳義務人為負有增值稅、消費稅扣繳義務的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設稅。
（二）城建稅征稅對象
城市維護建設稅是增值稅、消費稅的附加稅，本身沒有獨立的征稅對象。
對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。（體現“進口不征”）
（三）城建稅稅率
城市維護建設稅實行地區差別比例稅率，具體如下：
1.納稅人所在地在市區的，稅率為7%。
2.納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%。
3.納稅人所在地不在市區、縣城或者鎮的，稅率為1%。
納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產經營活動相關的其他地點，具體地點由省、自治區、直轄市確定。
（四）城建稅計稅依據
城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額（簡稱“兩稅稅額”）為計稅依據。
1.依法實際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關法律法規和稅收政策規定計算的應當繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。
2.依法實際繳納的消費稅稅額，是指納稅人依照消費稅相關法律法規和稅收政策規定計算應當繳納的消費稅稅額，扣除直接減免的消費稅稅額后的金額。
3.應當繳納的兩稅稅額，不含因進口貨物或境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的兩稅稅額。
4.直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費稅相關法律法規和稅收政策規定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。
具體計算公式如下：
城建稅計稅依據=依法實際繳納的增值稅稅額+依法實際繳納的消費稅稅額
依法實際繳納的增值稅稅額=納稅人依照增值稅相關法律法規和稅收政策規定計算應當繳納的增值稅稅額+增值稅免抵稅額-直接減免的增值稅稅額-留抵退稅額
依法實際繳納的消費稅稅額=納稅人依照消費稅相關法律法規和稅收政策規定計算應當繳納的消費稅稅額-直接減免的消費稅稅額
（五）城建稅應納稅額的計算
應納稅額=計稅依據×適用稅率
（六）城建稅征收管理
城建稅的納稅義務發生時間與兩稅的納稅義務發生時間一致，分別與兩稅同時繳納。同時繳納是指在繳納兩稅時，應當在兩稅同一繳納地點、同一繳納期限內，一并繳納對應的城建稅。
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