企業所得稅征收管理_2024注會稅法預習考點
3科
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注會《稅法》中，企業所得稅征收管理主要敲定在征收時的細節，依舊是從居民企業和非居民企業出發，因此同學們需要先將前面的內容梳理清晰，才可以更便于后續知識的理解。
企業所得稅征收管理
（一）納稅地點
企業類型 | 納稅地點 |
居民企業 | （1）除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點 （2）居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅 |
非居民企業 | （1）非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所，符合國務院稅務主管部門規定條件的，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅 （2）非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點 |
（二）納稅期限
1.納稅年度
（1）企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
（2）企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。
（3）企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。
2.預繳與匯算清繳
（1）企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。
（2）企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。
（3）企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。
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