不征稅收入和免稅收入_2024注會稅法預習考點

來源：東奧會計在線責編：劉碩2023-09-22 10:56:29

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注會《稅法》的企業所得稅中計稅依據是應納稅所得額，而在直接計算法計算應納稅所得額時，會涉及到各項收入，有些收入是要在計算時減掉的，本文就涉及了兩項收入——不征稅收入和免稅收入。同學們需要先明確兩個收入的含義，重要的是不要將兩種收入內涉的具體范圍混淆。

稅法預習考點

不征稅收入和免稅收入

（一）不征稅收入

范圍	定義	說明
財政撥款	指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，另有規定的除外	不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除
依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金	——
國務院規定的其他不征稅收入	指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款

企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

（1）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件。

（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

（3）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

（二）免稅收入

分類	具體范圍及規定	說明
利息	（1）國債利息收入免稅；國債轉讓收入征稅（2）地方政府債券利息收入免稅	免稅收入用于支出所形成的費用，可以在計算應納稅所得額時扣除；免稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷可以在計算應納稅所得額時扣除
股息、紅利等權益性投資收益	（1）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，免稅（2）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，免稅上述的股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益
基礎研究資金	非營利性科研機構、高等學校接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免稅
非營利組織的規定收入	非營利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入（2）除《中華人民共和國企業所得稅法》規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入（3）按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入（5）財政部、國家稅務總局規定的其他收入