企業所得稅如何計算
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企業所得稅計算公式：
企業應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率
應納稅所得額有兩種計算方法：
1.直接計算法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項扣除額-準予彌補的以前年度虧損額
2.間接計算法：應納稅所得額=利潤總額+納稅調整項目金額
應納稅所得額的計算：
1.企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入；提供勞務收入；轉讓財產收入；股息、紅利等權益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。
2.收入總額中的不征稅收入包括：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；國務院規定的其他不征稅收入。
3.企業的免稅收入包括：國債利息收入；符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。
4.各項扣除
(1)成本，是指企業在生產經營過程中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。
(2)費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用。
(3)稅金，是指企業實際發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。
(4)損失，是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
(5)其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。
5.虧損，是指企業依照企業所得稅法及其實施條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。
企業所得稅常見限額扣除的項目：
1.職工福利費：不超過工薪總額14%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)
2.工會經費：不超過工薪總額2%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)
3.職工教育經費：不超過工薪總額8%的部分，超過部分當年不得扣除;但準予結轉以后納稅年度扣除(暫時性差異)
4.利息費用：不超過金融企業同期同類貸款利率計算的部分;關聯企業利息費用同時要考慮債資比的限制，超過部分不得扣除(永久性差異)
5.業務招待費：按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰，超過部分不得扣除(永久性差異)
6.廣告費和業務宣傳費：
一般企業：不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，超過部分當年不得扣除;但準予結轉以后納稅年度扣除(暫時性差異)
化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業：不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，超過部分當年不得扣除;但準予結轉以后納稅年度扣除(暫時性差異)
7.手續費和傭金：
一般企業：不超過收入金額的5%，超過部分不得扣除(永久性差異)
保險企業：不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%，超過部分當年不得扣除;但準予結轉以后年度扣除(暫時性差異)
8.公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額12%的部分，另有規定的除外，超過部分當年不得扣除;但準予以后3年內在計算應納稅所得額時結轉扣除
不得扣除的項目：
1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2.企業所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失(銀行罰息、合同違約金、賠償金等允許扣除)。
5.超過規定標準的捐贈支出(當年不得扣除)。
6.贊助支出，指與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。
7.未經核定的準備金支出。
8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息(關聯企業之間租賃設備支付的合理租金是可以扣除的)。
9.與取得收入無關的其他支出(例如，企業為高管承擔的個人所得稅等)。
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