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企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 2019-08-02 13:08:13

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-01-16 09:55:59

答案：

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)注銷的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅征稅對(duì)象：

1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

3.來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得的確定原則

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

(一)銷售貨物收入

(二)提供勞務(wù)收入

(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益

(五)利息收入

(六)租金收入

(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入

(八)接受捐贈(zèng)收入

(九)其他收入

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)：

1.確認(rèn)條件：

應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限(有條件的確認(rèn))即，遞延所得稅資產(chǎn)=基數(shù)×未來(lái)差異轉(zhuǎn)回期間的稅率

其中：基數(shù)(二者孰低)

⑴可抵扣暫時(shí)性差異

⑵預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額

2.會(huì)計(jì)分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(yù)

資本公積(合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估減值)

其他綜合收益(如綜【債】的公允價(jià)值的變動(dòng))

盈余公積/利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)(會(huì)計(jì)政策變更或前期差錯(cuò)更正)

所得稅費(fèi)用(最常見)

3.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

在判斷企業(yè)于可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來(lái)期間能否產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)方面的影響：

⑴通過(guò)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)的應(yīng)納稅所得額。

⑵以前期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)將產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額的增加額。

4.特殊情況(如：未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減)

相關(guān)規(guī)定：

⑴對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損的稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。

⑵應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

會(huì)計(jì)分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形：

如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。(如：加計(jì)扣除)

關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)頻道，了解更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)信息。了解更多內(nèi)容可查看：

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