留抵退稅會計分錄的理解
精選回答
留抵退稅，全稱為增值稅留抵稅額退稅優惠，是指對那些目前還不能抵扣、需留待將來才能抵扣的進項增值稅，給予提前全額退還的優惠政策。當企業的進項稅額大于銷項稅額時，就會出現留抵稅額。進項稅是納稅人在購進貨物、無形資產或不動產時支付的增值稅額，而銷項稅則是銷售時收取的增值稅額。
稅務機關準予留抵退稅時的會計分錄：
借：應交稅費——增值稅留抵稅額
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
實際收到留抵退稅款項時的會計分錄：
借：銀行存款
貸：應交稅費——增值稅留抵稅額
將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續按規定抵扣進項稅額時的會計分錄：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應交稅費——增值稅留抵稅額
享受期末留抵稅額退稅的條件
1.一般企業：自2019年4月稅款所屬期起，連續6個月(按季納稅的，連續2個季度)增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元。
2.納稅信用等級為A級或者B級。
3.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的。
4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的。
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
制造業、批發零售業等行業企業，是指從事《國民經濟行業分類》中“批發和零售業”“農、林、牧、漁業”“住宿和餐飲業”“居民服務、修理和其他服務業”“教育”“衛生和社會工作”“文化、體育和娛樂業”“制造業”“科學研究和技術服務業”“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”“軟件和信息技術服務業”“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”業務相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。如果一個納稅人從事上述多項業務，以相關業務增值稅銷售額加總計算銷售額占比。
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