【東奧小編】2015年馬上就要結(jié)束了，2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試離我們?cè)絹?lái)越近。東奧整理了2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，幫助大家備考，下面是2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《稅法》：進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算算。

　　知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　一、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

　　(1)取得增值稅專用發(fā)票

　　(2)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

　　(3)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：

　　購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅=買(mǎi)價(jià)×13%

　　煙葉進(jìn)項(xiàng)稅=買(mǎi)價(jià)×1.1×1.2×13%

　　(4)運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定

　　注意：營(yíng)改增之前，支付的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金(不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi))可以按照7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　營(yíng)改增之后，運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　二、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

　　注意：A：(1)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。

　　(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(4)(1)-(3)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)費(fèi)。

　　(5)兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分的情形

　　一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

　　B： 原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃;

　　(2)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)

　　(3)與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù);

　　(4)與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

　　三、進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有兩種情形：

　　(1)以票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：例如購(gòu)買(mǎi)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，計(jì)入成本的金額是100萬(wàn)元，這100萬(wàn)元也是計(jì)算增值稅的依據(jù)。所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，直接用100×17%即可。

　　(2)計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，包括免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)入成本的是收購(gòu)金額×(1-13%)，所以在得知成本的情況下計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)要還原為原來(lái)支付的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)金額，即成本/(1-13%)，然后再乘以相應(yīng)扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

　　點(diǎn)擊查看更多《稅法》知識(shí)點(diǎn)>>>

　　相關(guān)推薦：

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《稅法》：稅法適用原則

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《稅法》：賬簿、憑證管理知識(shí)

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《稅法》：偷稅