2015《稅法》答疑精選：營業稅應納稅額的計算

　　【東奧小編】2015年注冊會計師考試迎來新考季，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2015注會考試《稅法》科目第四章營業稅的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：單項選擇題

　　某建筑公司為增值稅一般納稅人，2014年承包甲企業的一項建筑工程，共收取工程款1000萬元，其中含建筑公司提供的自產的建筑材料價款300萬元;該建筑公司將其中的安裝工程分包給乙公司，支付乙公司分包款200萬元，則該建筑公司上述行為應繳納營業稅( )萬元。

　　A.10

　　B.12

　　C.15

　　D.18

　　正確答案：C

　　知識點：應納稅額的計算

　　答案解析：納稅人提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的行為，銷售的自產貨物應計算繳納增值稅不繳納營業稅。該建筑公司應繳納營業稅=(1000-300-200)×3%=15(萬元)。

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師您好，本題的300和本章課后練習單選8 的300有什么區別，為什么那個300就加入了計稅基礎里面兩者都是自產原材料啊?這兩個我怎么看文字覺得意思都一樣啊，怎么區分呢?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　首先您要清楚的是：納稅銷售自產的貨物同時提供建筑業勞務，銷售自產貨物要繳納增值稅，建業勞務繳納營業稅;

　　如果納稅提供建筑業勞務，使用的是非自產的貨物，那么是要并入營業額中計征營業稅的。

　　單選8說的是“甲企業自行提供的材料價款為300萬元”，所以這個材料并不是自產，所以不能按照自產的處理，所以要并入營業額中計征營業稅。

　　而本題“含建筑公司提供的自產的建筑材料價款300萬元”，那么自產的建筑材料是要繳納增值稅的，所以不能并入營業額中計征營業稅。您了解一下。

　　祝您學習愉快!

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