2015《稅法》答疑精選：建筑業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)

　　【東奧小編】2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試迎來新考季，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2015注會(huì)考試《稅法》科目第四章營業(yè)稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

　　甲企業(yè)2014年2月銷售兩棟房產(chǎn)，一棟是2010年自建的辦公樓，取得銷售收入800萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)10萬元，該項(xiàng)辦公樓建造的時(shí)候發(fā)生建筑成本500萬元;另一棟是因乙企業(yè)抵債取得的倉庫，取得銷售收入350萬元，當(dāng)時(shí)該倉庫抵債金額為200萬元。則甲企業(yè)發(fā)生的上述行為，應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。(已知：建筑業(yè)成本利潤率為5%)

　　A.63.74

　　B.75.65

　　C.68.45

　　D.78.12

　　正確答案：A

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　答案解析：自建后銷售的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納兩道環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，一道是自建環(huán)節(jié)的建筑業(yè)營業(yè)稅，一道是銷售不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。銷售抵債取得的倉庫，應(yīng)以全部收入減去該倉庫作價(jià)后的余額為營業(yè)額,計(jì)算繳納營業(yè)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=800×5%+500×(1+5%)/(1-3%)×3%+(350-200)×5%=63.74(萬元)。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問】：

　　老師您好，建筑業(yè)營業(yè)稅不是一建筑成本為計(jì)稅依據(jù)嗎?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　不是的，而是以同類建筑勞務(wù)的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，因?yàn)闆]有同類建筑勞務(wù)的營業(yè)額，所以在此要組成計(jì)稅價(jià)格來計(jì)稅，在此可以通過教材第164頁的第(七)項(xiàng)內(nèi)容理解一下。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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