3.社會保險費和其他保險費

　　保險費的扣除如下：

　　【提示】企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費準予扣除。

　　【相關鏈接】納稅人為其投資者或雇員個人向商業保險機構投保的人壽保險或財產保險，不得在企業所得稅前扣除，而且在支付時應代扣代繳個人所得稅。

　　4.利息費用

　　(1)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出，可據實扣除。

　　(2)非金融企業向非金融企業借款的利息支出：不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。

　　關于金融機構同期利率的把握：

　　金融機構公布同期同類平均利率

　　金融企業對某些企業提供的實際利率

　　(3)關聯企業利息費用的扣除

　　①核心內容：進行兩個合理性的衡量——總量的合理性和利率的合理性。

　　第一步從資本結構角度判別借款總量的合理性。

　　稅法給定債資比例，金融企業5:1;其他企業2:1

　　結構合理性的衡量結果——超過債資比例的利息不得在當年和以后年度扣除。

　　第二步通過合理利率標準來判別那些未超過債資比例的利息是否符合合理的水平，使利率水平符合合理性。

　　(4)企業向自然人借款的利息支出

　　向關聯方自然人借款的利息支出——企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，符合規定條件的(關聯方債資比例和利率標準)，準予扣除。

　　向非關聯方自然人借款的利息支出——企業向除上述規定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除：

　　①企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為;

　　②企業與個人之間簽訂了借款合同。

　　2013《稅法》單選題：企業所得稅具體扣除項目

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