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企業所得稅的扣除項目范圍

分享： 2013-10-11 10:39:04東奧會計在線字體：大小

　　2013《稅法》高頻考點：企業所得稅的扣除項目范圍

　　【小編導言】我們一起來學習2013《稅法》高頻考點：企業所得稅的扣除項目范圍。本考點屬于《稅法》第十章企業所得稅法第二節應納稅所得額的計算的內容。

　　【內容導航】：

　　1.企業所得稅的扣除項目范圍

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★

　　復習程度：精準掌握本考點，容易出多選題和綜合題。

　　【高頻考點】：企業所得稅的扣除項目范圍

　　企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　1.成本，是指企業銷售商品(產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產(包括技術轉讓)的成本。

　　【注意兩個問題】

　　第一個問題，視同銷售成本要與視同銷售收入匹配。

　　2.費用，是指企業在生產產品及提供勞務等過程中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已計入成本的有關費用除外。

費用項目	應重點關注問題
銷售費用	（1）廣告費和業務宣傳費是否超支（2）銷售傭金是否符合對象、方式、比例等規定
管理費用	（1）招待費是否超支（2）保險費是否符合標準
財務費用	（1）利息費用是否超過標準（金融機構同類同期）（2）借款費用資本化與費用化的區分

　　3.稅金

準予扣除的稅金的方式		可扣除稅金舉例
在發生當期扣除	通過計入營業稅金及附加在當期扣除	消費稅、營業稅、城市維護建設稅、出口關稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等
	通過計入管理費用在當期扣除	房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅等
在發生當期計入相關資產的成本，在以后各期分攤扣除		車輛購置稅等

　　【歸納】主要稅金的繳納與退還對應納稅所得額的影響

稅種	繳稅（計算繳納）	退稅（稅金退還）
增值稅	不影響應納稅所得額	出口退稅不影響所得，不增加應稅所得
增值稅	不影響應納稅所得額	取得沒有國務院、財政部、國家稅務總局指定專項用途的增值稅、消費稅、營業稅、城建稅、教育費附加的返還，應增加應納稅所得額
消費稅	減少應納稅所得額
營業稅
城建稅

　　4.損失

　　(1)損失的范圍——指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　(2)按損失凈額扣除——企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。

　　(3)企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

　　5.其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業經營活動中發生的有關的、合理的支出，以及符合國務院財政、稅務主管部門規定的其他支出。

要點	具體規定
扣除原則（5個）	權責發生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則
基本范圍	成本、費用、稅金、損失、其他支出
具體項目和標準	按照實際發生額扣除（在符合扣除原則的前提下）	工薪（合理和據實）、社保、財險、向金融機構借款利息、匯兌損失、勞動保護費、環境保護專項基金（限定用途）
	限定比例扣除（最重要）	職工福利費、職工教育經費、工會經費、招待費、公益捐贈、廣告費、向金融機構以外的借款利息、手續費及傭金、保險保障基金（新增）
	限定手續扣除	總機構分攤的費用、資產損失